Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов для ИП с работниками стали намного менее «автоматическими». Раньше многие бухгалтеры работали по привычной логике: если ИП или организация есть в реестре МСП, значит, выплаты сверх установленного порога можно облагать по пониженному тарифу. Теперь так уже нельзя.С 2026 года для тарифа 15 процентов нужно проверять не только статус МСП, но и основной ОКВЭД, отраслевой перечень Правительства, долю доходов, систему налогообложения, патент, РСВ и последствия для УСН. А после Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ часть правил фактически пришлось применять с 1 января 2026 года. То есть бухгалтерия получила классическую ситуацию: правила уточнили позже, а пересчитывать нужно с начала года. Налоговый квест без кнопки «пропустить обучение».
Как было раньше
До 2026 года пониженный тариф для субъектов МСП применялся шире. Основной контрольный вопрос был такой: есть ли плательщик в реестре МСП и какая часть выплат работнику превышает установленный порог.Субъекты МСП применяли общий тариф к выплатам в пределах порога, а к превышению — пониженный тариф. Поэтому многие бухгалтеры привыкли считать, что статус МСП сам по себе почти автоматически дает право на сниженные взносы.С 2026 года эта логика изменилась.
Как стало с 2026 года
С 1 января 2026 года пониженный тариф 15 процентов для субъектов МСП применяется только при выполнении специальных условий пункта 13.3 статьи 427 НК РФ. ФНС разъяснила, что с 2026 года льготный тариф 15 процентов с выплат сверх 1,5 МРОТ применяется субъектами МСП в приоритетных отраслях. Для тарифа 15 процентов нужно одновременно проверить три условия: ИП или организация состоят в реестре МСП.
Основной вид деятельности входит в перечень Правительства РФ.
Доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70 процентов.
Пониженный тариф применяется не ко всей зарплате, а только к части выплат работнику за месяц, которая превышает 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 руб., значит 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.Практически расчет выглядит так:выплаты работнику за месяц в пределах 40 639,50 руб. — по общему тарифу;
часть выплат сверх 40 639,50 руб. — по тарифу 15 процентов, если выполнены все условия.
Главное изменение: доходы от льготных видов теперь можно суммировать
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ смягчил условия применения тарифа. Теперь при расчете 70-процентной доли можно учитывать доходы не только от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов деятельности, если они тоже входят в льготный перечень.Но здесь есть важная ловушка: основной ОКВЭД все равно должен быть льготным. Поправки разрешили суммировать льготные доходы, но не отменили требование к основному виду деятельности.
Пример.ИП на УСН есть в реестре МСП. Основной вид деятельности — гостиничные услуги. Дополнительный — курьерская доставка. Оба вида есть в льготном перечне. Раньше мог возникнуть вопрос, если доходы только от гостиничного бизнеса были меньше 70 процентов. Теперь доходы от двух льготных видов можно сложить. Если общая доля превышает 70 процентов, тариф 15 процентов применяется.А вот если основной вид деятельности — розничная торговля, которая не входит в перечень, а дополнительный льготный общепит дает 80 процентов дохода, тариф 15 процентов применять рискованно. Сначала нужно проверить и при необходимости изменить основной ОКВЭД.
Пониженный тариф — это обязанность, а не право
Многие считают: «Не хотим связываться с пересчетом — оставим общий тариф 30 процентов». Так нельзя.ФНС в письме от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234 указала, что плательщик страховых взносов не вправе отказаться от установленных тарифов или изменить их размер. Применение пониженных тарифов — обязанность, а не право. Аналогичную позицию раньше занимал Минфин в письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471.Почему это важно?Если ИП должен был применять тариф 15 процентов, но начислял взносы по 30 процентов, он мог завысить расходы. Для УСН «доходы минус расходы» это уже не просто переплата взносов, а возможное занижение налога по УСН. В такой ситуации могут появиться пени и штраф по статье 122 НК РФ.То есть переплата по взносам не всегда выглядит безопасно. Иногда это просто налоговая проблема, которая переоделась в «мы же заплатили больше».
Что делать, если в I квартале платили по 30 процентов, а теперь выяснилось, что надо было 15 процентов
Нужно пересчитать взносы с января 2026 года. Практический алгоритм: Проверить, есть ли ИП в реестре МСП.
Проверить основной ОКВЭД в ЕГРИП.
Сверить основной ОКВЭД с льготным перечнем Правительства.
Определить все дополнительные льготные виды деятельности.
Посчитать долю доходов от льготных видов.
Если доля не менее 70 процентов — пересчитать взносы.
В пределах 1,5 МРОТ оставить общий тариф.
С превышения над 1,5 МРОТ применить 15 процентов.
Подать уточненный РСВ за I квартал.
Проверить УСН и уведомления по авансовым платежам.
В РСВ нужно корректно показать общий и пониженный тарифы. В практических разъяснениях для бухгалтеров указывают, что в уточненном расчете нужно использовать разные коды тарифа: по общему тарифу и по пониженному, а также заполнить приложение для подтверждения права на тариф и расчета доли доходов.
Патент: самая неприятная ловушка
Самый сложный вопрос — ИП на совмещении УСН и ПСН.По действующей логике пункта 13.3 статьи 427 НК РФ для расчета доли учитываются доходы, определяемые по правилам глав 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ. Патентная система регулируется главой 26.5 НК РФ. Поэтому патентные доходы в расчет 70-процентной доли для тарифа 15 процентов не включаются. После Федерального закона № 104-ФЗ в профессиональных комментариях также обращают внимание, что в норму добавили главу 26.1 НК РФ по ЕСХН, но не главу 26.5 НК РФ по патенту.
Пример. ИП применяет УСН и патент. Основной вид деятельности — ветеринарные услуги, он входит в льготный перечень. Но все доходы ИП получает на патенте, а по УСН доходы нулевые.В такой ситуации право на тариф 15 процентов спорно и, по консервативному подходу, отсутствует: патентные доходы не участвуют в расчете доли, а значит условие о 70 процентах не выполняется. Что делать бухгалтерии:разделить доходы по УСН и ПСН;
не включать патентные доходы в расчет доли без отдельного разъяснения;
если право на тариф зависит именно от патентных доходов, лучше запросить индивидуальную позицию;
отслеживать новые письма Минфина и ФНС.
Если основной ОКВЭД не льготный
Это частая ошибка. Бизнес фактически зарабатывает на льготной деятельности, но в ЕГРИП основным числится старый код.ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ разъясняла, что при смене основного вида деятельности на льготный пониженный тариф можно применять с 1-го числа месяца, в котором основной вид деятельности изменен, при выполнении остальных условий.Вывод для бухгалтерии: не надо ждать годового закрытия. Проверьте ОКВЭД сейчас.Если фактически льготная деятельность стала основной, но код не изменен, право на тариф может быть потеряно за прошлые месяцы. И потом будет очень обидно объяснять инспекции: «У нас бизнес льготный, просто в ЕГРИП мы забыли сказать». Налоговая в такие романтические признания верит неохотно.
Если доля доходов упала ниже 70 процентов
Если ИП начал год с правом на тариф 15 процентов, а потом доля льготных доходов стала меньше 70 процентов, взносы придется пересчитать.ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ указала: при несоответствии условиям плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
По страховым взносам расчетный период — календарный год.
Пример. ИП оказывает туристические услуги и применяет тариф 15 процентов. В апреле открыл магазин, который не входит в льготный перечень. По итогам января — апреля доля туристических доходов стала меньше 70 процентов. Результат: тариф 15 процентов применять нельзя. Взносы нужно пересчитать с начала года по общему тарифу, подать уточненный РСВ и доплатить взносы.
Что сделать: пересчитать взносы по общему тарифу;
доплатить взносы и пени;
подать уточненный РСВ;
проверить УСН;
сохранить расчет доли доходов и пояснительную записку.
Тариф 7,6 процента для обрабатывающих производств
Для субъектов МСП из обрабатывающих производств действует отдельный тариф 7,6 процента. Федеральный закон № 104-ФЗ упростил условия и для него: исключено условие о доле доходов от основного вида деятельности за год, предшествующий году перехода на пониженный тариф, а также разрешено учитывать доходы от нескольких льготных видов деятельности. ФНС разъяснила эти изменения в письме от 27.04.2026 № БС-36-11/3382.Практический вывод: если ИП выполняет условия для тарифа 7,6 процента, он применяет его к выплатам всех работников, а не только работников производственного цеха. Тариф привязан к условиям плательщика, а не к должности конкретного сотрудника.
Что ждать дальше
1. Камеральные проверки РСВ станут жестче
ФНС будет сверять:коды тарифа в РСВ;
реестр МСП;
основной ОКВЭД;
перечни Правительства;
налоговую отчетность;
долю доходов;
наличие патентных доходов;
уточненные расчеты.
Если в РСВ стоит пониженный тариф, а основной ОКВЭД не бьется с перечнем, требование почти гарантировано.
2. По патенту будут споры
ПСН — самая мутная зона. Патентные доходы в расчет доли для тарифа 15 процентов не включаются по буквальному прочтению нормы. Но поскольку вопрос новый, надо следить за разъяснениями Минфина и ФНС.3. Будет много уточненок
Если после Федерального закона № 104-ФЗ у ИП появилось право на тариф с января, придется подавать уточненный РСВ и проверять УСН. Если право потеряно — тоже уточненки, только уже с доплатой.4. Ошибки по ОКВЭД станут дорогими
Если фактический бизнес льготный, но основной ОКВЭД не обновлен, право на тариф может появиться только с месяца изменения кода. Поэтому ОКВЭД теперь не формальность, а налоговый инструмент.Что сделать бухгалтерии прямо сейчас
Проведите экспресс-проверку.
Нужно проверить: Есть ли ИП в реестре МСП.
Какой основной ОКВЭД указан в ЕГРИП.
Входит ли основной ОКВЭД в перечень Правительства.
Какие дополнительные виды деятельности входят в перечень.
Доля льготных доходов не менее 70 процентов или нет.
Есть ли доходы на патенте.
Не включили ли патентные доходы в расчет доли.
Правильно ли разделены выплаты до 1,5 МРОТ и сверх 1,5 МРОТ.
Нужен ли уточненный РСВ.
Нужно ли корректировать УСН.
Лучше сделать это сейчас, пока проверяет бухгалтерия, а не инспекция.Что положить в папку на случай требования ФНС
Чтобы не искать документы в последний день ответа на требование, соберите заранее:выписку из реестра МСП;
выписку из ЕГРИП или ЕГРЮЛ с основным ОКВЭД;
распоряжение Правительства РФ с перечнем льготных видов деятельности;
расчет 70-процентной доли;
расшифровку доходов по видам деятельности;
расчет выплат работникам в пределах и сверх 1,5 МРОТ;
копии РСВ и уточненных РСВ;
пояснительную записку по применению тарифа;
расчеты корректировки УСН.
Главный вывод
С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов для ИП с работниками — это уже не простая льгота «для всех МСП». Это режим с условиями, которые нужно подтвердить документами.
Опасны две ошибки. Первая — не применить тариф, когда условия выполнены. Тогда можно завысить расходы и занизить налог по УСН.
Вторая — применить тариф без права. Тогда будут доначисления, пени, уточненные РСВ и вопросы от налоговой.Пониженный тариф звучит приятно. Но в 2026 году он работает только для тех, кто может доказать: МСП есть, ОКВЭД правильный, доля доходов выдержана, патент не подмешан, РСВ заполнен корректно.Иначе льгота превращается не в экономию, а в налоговый сериал с продолжением.
Помощь по налоговым проверкам, требованиям ФНС, страховым взносам, УСН, патенту, пересчетам, уточненным РСВ и защите расходов.Также доступны мои книги по налогам, проверкам, защите бизнеса и работе с ФНС — с практическими решениями, примерами документов и алгоритмами действий. Отдельно — материалы по налоговым льготам, вычетам и специальным решениям для бизнеса. Сейчас действует специальная цена.
Если статья была полезна — ставьте лайк и подписывайтесь. Так вы не потеряете новые разборы по налоговым рискам, льготам, проверкам, страховым взносам и практике ФНС.