С 2027 года меняется одна из тех норм, на которых тихо экономили — и часто даже не задумывались, что это «схема».
Речь про выход участника из ООО и расчёт дохода на УСН.
На первый взгляд — техническая правка.
По факту — пересборка налоговой базы с прямым ударом по деньгам.
📌 Что меняется с 1 января 2027 года
Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ
(о внесении изменений в главу 26.2 НК РФ — УСН)
➡️ Вносит изменения в статья 346.17 НК РФ
Теперь:
доход = действительная стоимость доли участника на дату выхода
И ключевое:
❗ расходы на выплату этой доли учитывать нельзя
То есть:
- имущество передали
- деньги/активы выдали
- налог — всё равно с полной стоимости доли
Почему это принципиально
Раньше была «серая зона», которой пользовались.
Формально база определялась по правилам УСН, но:
- не было чёткого закрепления именно «действительной стоимости доли» как дохода
- использовались интерпретации через экономическую выгоду
- применялись подходы к оценке, которые снижали базу
Плюс важно:
сама выплата действительной стоимости доли регулируется
Федеральный закон № 14-ФЗ (ст. 23, 26)
⚖️ Откуда взялись изменения
Здесь важно — это не просто инициатива ФНС.
Поправки — это реакция на позицию
Конституционный суд РФ (Постановление № 2-П от 21.01.2025).
Суд прямо указал:
экономическая выгода у общества возникает и она должна учитываться при налогообложении
Государство просто «докрутило» норму в НК РФ.
🔎 Как это теперь будет работать
Разложим без теории.
Было (упрощённо):
- передали имущество
- оценили «удобно»
- налог — минимальный или отсутствует
Станет:
- есть действительная стоимость доли
- она фиксируется на дату выхода
- с неё платится налог
- уменьшить базу нельзя
⚠️ Где бизнес попадает в риск
И вот здесь начинается самое важное.
Многие до сих пор используют выход участника как инструмент:
- перераспределения активов
- «мягкого» вывода имущества
- оптимизации налоговой нагрузки
С 2027 года: этот инструмент перестаёт быть нейтральным
и становится налогово «тяжёлым»
💣 Практический эффект (о котором мало говорят)
Самое неприятное даже не в росте налога.
А в том, что:
👉 налог возникает без реального денежного потока
Вы можете:
- передать имущество
- не получить живых денег
- но обязаны заплатить налог с оценки
Это уже риск ликвидности.
🎯 Кому особенно важно обратить внимание
- ООО на УСН с несколькими участниками
- бизнесы с активами на балансе (недвижимость, оборудование)
- компании, где планируется выход партнёра
- структуры, где выход использовался как инструмент оптимизации
📍 Что имеет смысл сделать уже сейчас
Не в 2027. Сейчас.
- Пересмотреть планируемые выходы участников
Возможно, выгоднее закрыть вопрос до изменений. - Проверить оценку долей
Как формируется действительная стоимость — это теперь критично. - Оценить налоговую нагрузку заранее
Не «примерно», а в цифрах. - Пересобрать структуру владения
В некоторых случаях выход участника перестаёт быть рабочим инструментом.
⚠️ Главный сдвиг
Раньше выход участника можно было использовать как гибкий инструмент.
Теперь: это налоговое событие с фиксированной базой и без права на уменьшение
Итог
Поправки выглядят как уточнение статьи 346.17 НК РФ.
Но по факту: закрывается один из способов «мягкого» перераспределения активов на УСН
И здесь важно не то, что изменится в 2027 году.
А то, что: решения, которые вы принимаете сейчас, уже попадают под новые правила
Если коротко:
👉 раньше можно было управлять базой
👉 теперь база управляет налогом
И это разные уровни контроля бизнеса.
Финанс Контролит помогает предпринимателям более 10 лет:
✔ законно снижаем налоговую нагрузку
✔ защищаем от рисков и доначислений
✔ сопровождаем бизнес под ключ
200+ клиентов уже работают с нами в 2026 году.
✍ Попова Инна Александровна
📞 +7 978 257 57 26
