И снова здравствуйте!
Как и обещал в предыдущей статье, остановлюсь более подробно на изменении в законодательстве связанном со списанием безнадежных долгов по налогам.
А о некоторых майских изменениях в законодательстве можно посмотреть здесь:
Безнадёжные долги по налогам
С 1 мая 2026 года вступили в силу изменения в правилах списания безнадёжных налоговых долгов. Разберёмся, какие суммы теперь могут быть списаны ФНС, кому это выгодно и как всё работает на практике.
Что такое безнадёжный долг?
Безнадёжным считается долг по налогам, который невозможно взыскать по объективным причинам.
Когда долг признают безнадёжным: основные случаи
На основании статьи 59 НК РФ долг могут списать, если:
- Компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ. Если приставы закрыли исполнительное производство из‑за отсутствия имущества для погашения долга, то долг списывается.
- Физическое лицо умерло (или объявлено умершим). Списывается задолженность, превышающая стоимость наследственного имущества.
- Гражданин или ИП прошёл процедуру банкротства. Долги, не погашенные после завершения расчётов с кредиторами, подлежат списанию.
- Истёк срок принудительного взыскания. Если с момента образования долга прошло более 5 лет, его сумма не превышает 500 000 рублей, а приставы не смогли найти должника или его имущество - долг можно списать.
- Банк, через который платили налоги, ликвидирован. Если платёж не поступил в бюджет из‑за закрытия банка, то долг признаётся безнадёжным.
- Суд принял решение, лишающее ФНС возможности взыскать долг. Такое тоже бывает, например, если суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.
Что еще нового в безнадежных долгах с 1 мая 2026 года?
Теперь к безнадёжным могут отнести долги, признанные таковыми на уровне регионов и муниципалитетов.
Это касается: транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и других местных сборов.
Как это работает?
Если региональный закон или решение муниципалитета признаёт долг безнадёжным, ФНС может его списать. В форму решения о списании добавили специальные строки для указания реквизитов такого акта.
Ещё два важных изменения:
1. Теперь нет «переходного» основания для списания старых долгов, которые не удалось взыскать из‑за отсутствия имущества. Они сейчас списываются по общим правилам.
2. Обновили форму решения о списании - она стала удобнее и понятнее.
Особые случаи списания
Долги участников СВО
С 2026 года к безнадёжным относятся долги военнослужащих, прекращённые по закону № 377‑ФЗ. Это касается кредитных обязательств, которые прекращаются:
- в случае гибели военнослужащего при выполнении задач в период СВО;
- если военнослужащий признан умершим или инвалидом I группы.
Долги физических лиц (не ИП)
С 1 мая 2026 года списываются отдельные задолженности граждан, если:
- ФНС обратилась в суд до 1 ноября 2025 года, но на эту дату решения суда ещё не было;
- задолженность сформирована на 1 ноября 2025 года (по уведомлениям или решениям о привлечении к ответственности), но заявление в суд не направлялось;
- на 1 мая 2026 года сумма долга не превышает 500 рублей или неучтённая сумма - не более 10 000 рублей.
Как происходит списание?
Процесс максимально автоматизирован:
- У ФНС появляются документы, подтверждающие невозможность взыскания (свидетельство о смерти, выписка о ликвидации, акт пристава об окончании исполнительного производства и т. д.).
- ФНС самостоятельно принимает решение о списании.
- Решение оформляется в течение нескольких рабочих дней.
- Задолженность исчезает из ЕНС.
Но, списание долга не освобождает от налоговой проверки, возбуждения уголовного дела или взыскания штрафа с виновных лиц. Если ФНС увидит признаки преступления, материалы могут быть переданы в правоохранительные органы.
Что делать, если вы считаете, что ваш долг должен быть списан?
- Проверьте, подпадает ли ваш случай под основания для списания
- Соберите подтверждающие документы (выписки, справки, решения суда и т. п.).
- Обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением и документами.
- Дождитесь решения ФНС.
Как видите, с 1 мая 2026 года расширили перечень оснований для списания безнадёжных долгов. Можно списывать долги, признанные безнадёжными на уровне регионов. Автоматизирована процедура списания - ФНС принимает решение самостоятельно при наличии документов. Списание не освобождает от ответственности за налоговые нарушения.
И хотелось бы верить, что всё будет так, как заявлено. Очень много мне приходится работать с ФНС и если там, действительно, эта процедура будет автоматизирована, а не будут ждать "второго пришествия", то я прямо снимаю шляпу. Поживем, увидим.
Желаю Всем удачи!
Адвокат Шарков Дмитрий Евгеньевич.
Больше полезной информации здесь.
Более подробно обо мне и моей деятельности здесь.