Краткий итог: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввел жесткое правило: с 1 января 2026 года страховые взносы за единоличный исполнительный орган (директора) коммерческой организации рассчитываются с базы не ниже федерального МРОТ (27 093 ₽). Платить нужно даже в "спящих" компаниях без выручки, при нахождении директора в неоплачиваемом отпуске или работе на 0.1 ставки. Минимальная сумма потерь на стандартном тарифе 30% составит 8 127,90 ₽ в месяц. Освобождение действует только для АУСН, НКО и ИП-управляющих.
Автор:
Главный бухгалтер
Долгие годы малый бизнес использовал легальную оптимизацию: если компания временно не работает или только запускается, директор-учредитель отправлял себя в отпуск без сохранения заработной платы. Нет выплат — нет налогов. Это позволяло содержать фирму практически бесплатно.
Но с 1 января 2026 года государство окончательно закрыло эту лазейку. Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ), которые ввели понятие «минимальной облагаемой базы» для директоров. Эксперты ЮКСОР проанализировали разъяснения ФНС и подготовили подробный гайд: кому придется платить, как считать налоги и есть ли законные способы избежать этих расходов.
Содержание статьи:
- Кого касаются новые правила (а кто спасся)
- Как считать взносы с МРОТ: формулы и примеры
- Особые ситуации: отпуска, совместительство, "спящие" ООО
- Сроки уплаты и последствия неуплаты
- Как легально не платить: ликвидация и АУСН
- 🧠 Квиз: Проверьте риски вашей компании
Кого касаются новые правила (а кто спасся)
Обязанность платить взносы с МРОТ распространяется на единоличные исполнительные органы (ЕИО) любых коммерческих организаций (генеральных директоров ООО, руководителей АО). Важный момент: правила касаются только того человека, который официально записан в ЕГРЮЛ как руководитель. На финансовых или коммерческих директоров это не распространяется.
Платить обязаны:
- Директора-единственные учредители (даже без трудового договора).
- Директора «нулевых» (неработающих) компаний.
- Руководители, работающие на неполную ставку (например, 0.25).
Законно освобождены:
- Компании на режиме АУСН (тариф 0%).
- Некоммерческие организации (СНТ, ТСН, фонды).
- Компании, где полномочия переданы Управляющей компании или ИП-управляющему.
Как считать взносы с МРОТ: формулы и примеры
Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года установлен в размере 27 093 рубля. Региональные надбавки и северные коэффициенты при расчете минимальной базы не учитываются (согласно разъяснениям ФНС в письме № БС-4-11/11507@).
Базовое правило: Если за месяц директор получил меньше 27 093 ₽ (или не получил ничего), взносы считаются от 27 093 ₽. Если зарплата больше МРОТ — взносы считаются с фактической суммы.
Математика потерь (при тарифе 30%):
Минимальный ежемесячный платеж: 27 093 ₽ × 30% = 8 127,90 ₽.
За год набегает внушительная сумма: 97 534,80 ₽.
- Пример 1: Директор на 0.1 ставки
Оклад 3 000 ₽. База для взносов принудительно увеличивается до 27 093 ₽. Вы заплатите 8 127,90 ₽ взносов, хотя на руки директор получит копейки. - Пример 2: Льготный тариф 15%
Если ваша компания имеет право на льготный тариф (напомним, большинство МСП эту льготу в 2026 году потеряли), минимальный платеж составит: 27 093 ₽ × 15% = 4 063,95 ₽. - Пример 3: Неполный месяц
Единственное исключение — если директор назначен (или уволен) в середине месяца. Например, назначен 15 марта (17 дней из 31). База составит: (27 093 / 31) × 17 = 14 860,03 ₽.
Особые ситуации: отпуска, совместительство, "спящие" ООО
Законодатель предусмотрел жесткие рамки для предотвращения ухода от налогов.
- Отпуск за свой счет. Если директор ушел в отпуск без содержания на весь месяц и получил 0 рублей, база для взносов все равно составит 27 093 ₽. Исключений здесь нет.
- Несколько компаний. Если один человек числится директором в трех разных фирмах, каждая из этих фирм обязана уплатить за него минимальные взносы.
- Взносы на травматизм (в СФР). Это единственные взносы, которые начисляются только при фактических выплатах. Если выплат нет, платить «травматизм» с МРОТ не нужно.
Сроки уплаты и последствия неуплаты
Взносы перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС) организации ежемесячно, не позднее 28-го числа следующего месяца. Также до 25-го числа подаются Персонифицированные сведения в СФР, а ежеквартально — Расчет по страховым взносам (РСВ).
Чем грозит игнорирование закона для «спящих» компаний?
- Каждый месяц на ЕНС будет формироваться недоимка (минимум 8 127,90 ₽).
- На недоимку автоматически начисляются пени.
- Несдача отчета РСВ приведет к блокировке расчетного счета (которую теперь не так просто снять).
- Наличие долгов перед бюджетом делает невозможной быструю ликвидацию компании.
Как легально не платить: ликвидация и АУСН
Для владельцев нулевых компаний новый закон стал приговором: платить почти 100 000 рублей в год за «пустышку» бессмысленно. Что делать?
Вариант 1: Переход на АУСН
Если компания нужна для будущих проектов, переведите её на Автоматизированную УСН (с 1 января). Тариф взносов там 0%, поэтому минимальная база формируется, но к уплате выходит 0 рублей. Подробности в нашем гайде по АУСН.
Вариант 2: Ликвидация ООО
Если перспектив нет, компанию нужно закрыть. Для МСП без долгов доступна процедура за 3,5 месяца. Мы подробно разобрали все 4 стратегии для неработающих фирм в статье Что делать со «спящим» ООО.
🧠 Квиз: Проверьте риски вашей компании
Далее →
Далее →Вопрос 2 из 3: Директор ушел в отпуск без содержания на весь апрель. Нужно ли платить за него взносы?
Нет, так как фактически он не работал Да, придется заплатить взносы исходя из 27 093 ₽
Узнать результатВопрос 3 из 3: Как легально избежать уплаты взносов за директора, не закрывая компанию?
Нанять его на 0.01 ставки Передать полномочия ИП-управляющему или перейти на АУСН
Пройти еще раз
Избавим от налогов за неработающую фирму
Каждый месяц промедления увеличивает ваш долг перед государством минимум на 8 000 рублей. Юристы ЮКСОР проанализируют состояние вашей компании и предложат оптимальный выход: от упрощенной ликвидации ООО до легальной оптимизации через передачу функций Управляющему. Не копите долги, решите проблему сегодня.
Получить консультацию эксперта