Краткий итог: Федеральный закон № 425-ФЗ закрепил в 2026 году пятиступенчатую шкалу НДФЛ для зарплат (от 13% до 22%). При этом повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога. Доходы от дивидендов и продажи имущества считаются по отдельной, более мягкой базе (13-15%), что делает выплату дивидендов легальным способом оптимизации. Для иноагентов введена заградительная ставка 30% без права на вычеты.
Автор:
Главный бухгалтер
Переход от плоской шкалы подоходного налога к прогрессивной обсуждался десятилетиями. С 2025 года это стало реальностью, а в 2026 году бизнес и сотрудники окончательно адаптировались к новым правилам удержания НДФЛ.
Главный страх работников — «если я заработаю больше порога, у меня заберут половину зарплаты» — оказался беспочвенным благодаря справедливому математическому принципу превышения. Однако для бухгалтеров расчет усложнился кратно: теперь необходимо учитывать отдельные базы, новые вычеты и жесткие заградительные ставки для отдельных категорий граждан. Эксперты ЮКСОР разложили всю механику НДФЛ-2026 по полочкам.
Содержание руководства:
- Пятиступенчатая шкала НДФЛ: кому придется платить больше
- Примеры расчетов: как работает математика превышения
- Дивиденды и продажа имущества: отдельные правила игры
- Ставка 30% для иностранных агентов: жесткие меры 2026 года
- Налоговый кешбэк и новые вычеты: что можно вернуть из бюджета
- Обязанности работодателя: как бухгалтеру не ошибиться
- 🧠 Квиз: Проверьте себя на знание ставок НДФЛ
Пятиступенчатая шкала НДФЛ: кому придется платить больше
Основная налоговая база, к которой применяется прогрессия, включает заработную плату, премии, отпускные, больничные и вознаграждения по договорам ГПХ. Ставки зависят от совокупного годового дохода сотрудника у одного работодателя:
- 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год (до 200 000 ₽ в месяц).
- 15% — на часть дохода от 2,4 млн до 5 млн ₽ в год.
- 18% — на часть дохода от 5 млн до 20 млн ₽ в год.
- 20% — на часть дохода от 20 млн до 50 млн ₽ в год.
- 22% — на часть дохода свыше 50 млн ₽ в год.
Важный нюанс 2026 года: Районные коэффициенты и северные надбавки не увеличивают базу для перехода на повышенные ставки. Они облагаются по базовой льготной ставке 13%, независимо от общего размера дохода. Это защищает жителей Севера от несправедливой налоговой нагрузки.
Примеры расчетов: как работает математика превышения
Фундаментальный принцип новой шкалы: повышенная ставка бьет не по всему доходу, а только по дельте (превышению).
Пример: Зарплата IT-директора 450 000 ₽ в месяц
Годовой доход составляет 5 400 000 ₽. Налог считается слоями:
- Базовый слой (до 2,4 млн): 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽.
- Второй слой (от 2,4 до 5 млн): 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽.
- Третий слой (от 5 млн до 5,4 млн): 400 000 × 18% = 72 000 ₽.
Итого НДФЛ за год: 774 000 ₽ (что составляет эффективную ставку около 14,3%, а вовсе не 18%).
Дивиденды и продажа имущества: отдельные правила игры
Законодатель пошел навстречу инвесторам и бизнесу. Для пассивных доходов прогрессивная 5-ступенчатая шкала не применяется. Вместо нее работает упрощенная двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн руб. и 15% на сумму свыше.
Это правило касается:
- Дивидендов от владения долями в ООО и акциями;
- Процентов по банковским вкладам;
- Доходов от продажи недвижимости и долей в бизнесе.
Ошибка: Суммирование баз
Учредитель получил 2 млн рублей зарплаты и 2 млн рублей дивидендов. Ошибочно считать общий доход как 4 млн и облагать сумму свыше 2,4 млн по ставке 15%.
Правильно: Раздельный учет
Зарплатная база (2 млн) не пересекается с дивидендной базой (2 млн). Ни одна из баз не превысила порог в 2,4 млн, поэтому весь доход (и зарплата, и дивиденды) будет обложен по ставке 13%. Подробнее о легальной оптимизации налогов при выводе прибыли мы писали ранее.
Ставка 30% для иностранных агентов: жесткие меры 2026 года
С 1 января 2026 года налоговая система стала инструментом политического регулирования. Для физических лиц, включенных в реестр Министерства юстиции, введена единая заградительная ставка НДФЛ — 30% на все виды доходов.
Как указано в разъяснениях на официальном сайте Государственной Думы РФ, для иноагентов отменяются абсолютно все льготы. Если иноагент продает квартиру, он не может применить льготу по сроку владения (3 или 5 лет) — он заплатит 30% со всей суммы сделки. Вычеты (имущественные, социальные, детские) также не предоставляются. При этом статус налогового резидента (живет ли человек в РФ или за границей) больше не имеет значения — ставка фиксирована.
Налоговый кешбэк и новые вычеты: что можно вернуть из бюджета
Для работающих родителей с невысоким доходом реформа, наоборот, принесла финансовое облегчение. Введена «Семейная налоговая выплата». Если в семье двое и более детей, а доход на человека не превышает 1,5 прожиточных минимума, государство возвращает 7% из уплаченных 13% НДФЛ.
Кроме того, в 2026 году действуют расширенные стандартные вычеты на детей:
- На первого ребенка — 1 400 ₽ в месяц.
- На второго ребенка — 2 800 ₽ в месяц.
- На третьего и последующих — 6 000 ₽ в месяц.
Порог дохода, при котором прекращается предоставление детских вычетов, увеличен до 450 000 рублей в год.
Обязанности работодателя: как бухгалтеру не ошибиться
Учет НДФЛ для бухгалтерии в 2026 году требует максимальной концентрации.
- Слежка за лимитами: Налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с 1 января только по доходам, которые выплачивает он сам. Вы не должны требовать от сотрудника справки с его других мест работы по совместительству. Если по итогам года его совокупный доход превысит пороги, ФНС сама пришлет ему налоговое уведомление на доплату.
- Уведомления на ЕНС: С 1 сентября 2026 года законодатель упростил процедуру: вместо двух уведомлений в месяц введена возможность подачи единого предварительного уведомления.
🧠 Квиз: Проверьте себя на знание ставок НДФЛ
Далее →
Далее →Вопрос 2 из 3: Учредитель ООО получил зарплату 2 млн рублей и дивиденды 2 млн рублей. По какой ставке он заплатит налог?
13% на 2.4 млн и 15% на 1.6 млн (базы суммируются) 13% на всю сумму (так как базы по зарплате и дивидендам считаются отдельно)
Узнать результатВопрос 3 из 3: Иностранный агент продает квартиру в России, которой владел 10 лет. Какой налог он заплатит?
0% (освобождение по сроку владения более 5 лет) 30% со всей суммы продажи (льготы отменены)
Пройти еще раз
Настроим кадровый учет и расчет зарплат без ошибок
Ошибки в исчислении НДФЛ по новой шкале грозят работодателю штрафами в размере 20% от неудержанной суммы налога. Передайте ведение кадров и расчет заработной платы на бухгалтерское сопровождение в ЮКСОР. Мы гарантируем идеальную отчетность 6-НДФЛ, своевременное применение вычетов и легальную оптимизацию выплат учредителям.
Заказать аудит расчета зарплат