Если вы реализуете товары на маркетплейсах (Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет, Мегамаркет) и уплачиваете налог по УСН только с тех сумм, которые фактически поступили на ваш расчетный счет, вы находитесь в зоне риска. В этой статье мы подробно разберем, как Федеральная налоговая служба выявляет расхождения в задекларированной выручке, в чем заключается правовая природа дохода селлера и каков алгоритм законных действий при получении требования из инспекции.
Как налоговая инспекция видит реальные доходы селлера
Многие продавцы ошибочно полагают, что ФНС контролирует только расчетный счет индивидуального предпринимателя или компании. На практике налоговый контроль в сфере электронной коммерции полностью автоматизирован и базируется на нескольких источниках информации:
- Прямые запросы контрагентам (статья 93.1 НК РФ). Налоговые органы в рамках встречных проверок или вне рамок проверок (при возникновении обоснованной необходимости) запрашивают у маркетплейсов информацию. Площадки регулярно передают в ФНС детализированные отчеты о продажах, удержанных комиссиях, стоимости логистики и итоговых выплатах селлерам.
- Данные онлайн-касс (ФЗ-54). При покупке товара на площадке маркетплейс пробивает чек конечному покупателю как агент. В этом фискальном документе в обязательном порядке указывается ИНН фактического продавца (селлера). Эти данные в режиме реального времени поступают в базу данных налоговой службы.
- Автоматизированные системы контроля (АСК). Алгоритмы ФНС автоматически сопоставляют данные из чеков и отчетов площадок с показателями, которые селлер отразил в своей налоговой декларации. Если задекларированный доход равен сумме банковских поступлений (то есть доход отражен за вычетом комиссии маркетплейса), система фиксирует расхождение и формирует требование о предоставлении пояснений.
Если вы столкнулись со штрафами, удержаниями или утерей товара на маркетплейсе, переходите на наш сайт.
Решим вашу проблему в короткий срок.
С уважением, Центр защиты селлеров.
Наш сайт:
Правовая природа проблемы: разница между поступлениями и доходом
Корень проблемы кроется в юридическом статусе маркетплейса. Отношения селлера и площадки регулируются нормами Гражданского кодекса РФ об агентировании (статья 1005 ГК РФ). Маркетплейс выступает агентом: он совершает сделки по поручению, за счет и от имени селлера (принципала).
С точки зрения Налогового кодекса РФ (статья 346.15 НК РФ), при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Доходом от реализации признается выручка — то есть все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары. Деньги, которые конечный покупатель заплатил маркетплейсу, юридически уже являются доходом селлера в момент их поступления агенту.
Комиссия за продажу, плата за логистику, хранение или рекламу — это расходы селлера на оплату услуг маркетплейса как агента. Если продавец применяет режим УСН «Доходы» (со ставкой 6%), закон не позволяет ему уменьшать налоговую базу на сумму расходов. Следовательно, налог должен уплачиваться с полной суммы, которую заплатил покупатель, а не с суммы, которую маркетплейс перевел на счет после всех удержаний.
Позиция арбитражных судов
Судебная практика по данному вопросу сформирована и последовательна. В качестве фундаментального примера можно привести Определение Верховного Суда РФ от 23 сентября 2020 г. № 304-ЭС20-13614 по делу № А27-14781/2019.
В рамках данного дела налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «Доходы», уплачивал налог только с денежных средств, фактически поступивших на его расчетный счет от агента, игнорируя удержанное агентское вознаграждение. ФНС провела проверку и доначислила налог, пени и штраф. Налогоплательщик попытался оспорить это решение, однако суды трех инстанций и Верховный Суд РФ поддержали налоговый орган.
Суд прямо указал, что доходом принципала является вся сумма выручки от реализации товаров. Тот факт, что агент в рамках договора удерживает свое вознаграждение из выручки до ее перечисления принципалу, не отменяет факта получения этого дохода принципалом в полном объеме.
Правовой алгоритм: что делать селлеру при получении требования из ФНС
Если вы получили из налоговой инспекции требование о предоставлении пояснений в связи с выявленными расхождениями, не пытайтесь скрыть факты или проигнорировать документ. Ваша задача — действовать строго в правовом поле.
- Проанализируйте требование. Изучите, за какой конкретно налоговый период запрошены данные и каков размер выявленных расхождений.
- Проведите внутреннюю сверку. Поднимите КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) и сверьте ее с детализированными отчетами маркетплейса о реализации. Убедитесь, что в книге отражены суммы, уплаченные покупателями, а возвраты товаров (если они были) корректно вычтены из налоговой базы.
- Не игнорируйте запрос. Предоставить пояснения необходимо в установленный законом срок. Непредоставление ответа влечет за собой штраф по статье 129.1 НК РФ.
- Устраните ошибку законным путем (при ее наличии). Если проверка покажет, что вы действительно занизили налоговую базу, отразив доход за вычетом комиссии, законной стратегией будет подача уточненной налоговой декларации.
- Соблюдайте последовательность уплаты. Согласно положениям статьи 81 НК РФ, чтобы избежать штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ), вам необходимо сначала уплатить сумму недоимки и соответствующие пени, и только после этого направлять в ФНС уточненную декларацию.
- Предоставьте аргументированные пояснения (если ФНС ошиблась). Инспекция может допустить ошибку при автоматическом анализе: например, дважды учесть одни и те же продажи (по чекам и по выпискам) или неправомерно учесть возвраты товаров как доход. В таком случае необходимо составить мотивированный ответ, приложив к нему КУДиР, договоры оферты и отчеты агента, доказывающие отсутствие недоимки.
Налоговое правоприменение в сфере электронной коммерции обладает множеством узкопрофильных нюансов. Оспаривать позицию ФНС целесообразно тогда, когда инспекция неверно трактует фактические данные продаж или допускает процедурные нарушения при проведении проверки. В сложных спорных ситуациях желательно своевременно обратиться за квалифицированной юридической помощью к адвокату. Специалист проанализирует отчетную документацию, выстроит грамотную стратегию защиты и поможет подготовить процессуальные документы, исключая риски дополнительных финансовых санкций.
Защита прав продавцов в юридических спорах с маркетплейсами.
Центр защиты селлеров:+79016206246
Решим вашу проблему в короткий срок. Наш сайт: