Для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС уже после получения аванса, в 2026 году появилась важная поправка. Теперь в определенных случаях можно уменьшить доход по УСН на сумму НДС, которую пришлось выделить из старой предоплаты при отгрузке. Это особенно важно для переходящих договоров, где покупатель не доплачивает налог сверх прежней цены.
Ситуация, с которой столкнулись многие упрощенцы, выглядит так: аванс от покупателя был получен в период, когда компания или ИП на УСН еще не платили НДС, а отгрузка произошла уже после того, как продавец стал плательщиком НДС. В этом случае на дату отгрузки НДС нужно начислить в общем порядке, даже если предоплата поступила раньше, в «безНДСный» период. ФНС еще в 2024 году прямо разъясняла, что для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, налоговая база определяется и на дату отгрузки, и на дату получения аванса, а кассовый метод УСН для целей НДС значения не имеет.
🔹 В чем была проблема до поправок
Пока действовала прежняя логика, упрощенец включал полученный аванс в доходы по УСН в полном объеме. Но если позднее при отгрузке он уже должен был начислить НДС, а покупатель не соглашался доплачивать налог сверх старой цены договора, продавцу приходилось рассчитывать НДС расчетным способом — фактически выделять его из уже полученной суммы. В результате часть дохода, ранее учтенного по УСН, на практике превращалась в налог, который нужно перечислить в бюджет. Именно поэтому вопрос о корректировке дохода стал для бизнеса принципиальным.
🔹 Что изменил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ
После принятия Закона № 104-ФЗ в пункт 1 статьи 346.15 НК РФ внесли поправку, которая позволяет упрощенцам уменьшать доходы по УСН на сумму уплаченного НДС, если этот НДС не был получен от покупателя дополнительно к цене товаров, работ, услуг или имущественных прав. Иными словами, если налог пришлось «вынимать» из ранее полученного аванса, доход по УСН теперь можно скорректировать.
🔹 На какие авансы распространяется новое правило
Поправка важна тем, что она не ограничена только новыми предоплатами 2026 года. В вашем исходнике правильно отражен основной смысл переходного правила: норма распространяется и на суммы предоплаты, полученные до 1 января 2025 года, если с 1 января 2025 года организация или ИП стали плательщиками НДС. С практической точки зрения это означает, что упрощенцы, которые стали платить НДС в 2025 или 2026 году, действительно получили право пересмотреть свои обязательства по УСН в части таких переходящих авансов. Этот вывод прямо вытекает из характера переходной поправки, отраженной в обзорах применения Закона № 104-ФЗ.
🔹 Когда уменьшать доход можно, а когда нельзя
Здесь важно правильно сформулировать границу. Уменьшение дохода по УСН допускается только в той части НДС, которая не была получена от покупателя сверх стоимости. Если стороны после перехода продавца на НДС подписали допсоглашение, покупатель доплатил налог отдельно, и продавец фактически получил НДС сверх старой цены, оснований для уменьшения дохода на эту сумму уже нет. Новая норма работает именно для случаев, когда цена по сути осталась прежней, а НДС пришлось уплатить из нее.
🔹 Как это работает на примере
Допустим, организация на УСН получила аванс 100 руб. в период, когда была освобождена от НДС. С 1 января 2026 года она стала плательщиком НДС по ставке 5%. Покупатель НДС отдельно не доплачивает. Тогда при отгрузке налог рассчитывается расчетным путем, то есть по ставке 5/105 из суммы договора. Сумма НДС составит 4,76 руб., а доход по УСН после применения новой нормы можно учесть в размере 95,24 руб. Такой расчет логически следует из порядка применения пониженных ставок НДС для упрощенцев и из самой идеи поправки о снижении дохода на сумму налога, не полученного от покупателя сверх цены.
🔹 Что это значит для учета в 2026 году
Для бухгалтерии и предпринимателей это означает, что переходящие договоры теперь нужно внимательно пересмотреть. Если аванс уже был включен в доходы по УСН, а НДС при отгрузке пришлось начислить из цены договора, у налогоплательщика появляется основание скорректировать налоговую базу по УСН. На практике это может потребовать проверки договоров, дат получения предоплаты, даты перехода на НДС, применяемой ставки и факта доплаты или недоплаты налога со стороны покупателя.
📌 Вывод
Да, после принятия Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ упрощенцы получили право уменьшать доходы по УСН на сумму НДС, которую пришлось уплатить при отгрузке в счет ранее полученного аванса, если этот НДС не был получен от покупателя дополнительно к цене. Это правило особенно важно для переходящих договоров 2025–2026 годов, когда аванс был получен без НДС, а отгрузка уже попала в период уплаты налога.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если у вас есть старые авансы, полученные до перехода на уплату НДС, важно не просто проверить договоры, но и посмотреть, как эти операции отражены в 1С: отдельно по авансу, по отгрузке, по ставке НДС и по налоговой базе УСН. На практике ошибка чаще всего возникает там, где аванс уже попал в доходы, НДС при отгрузке начислен, а корректировка базы по УСН в учете так и не сделана.
📞 Нужна помощь с переходящими авансами и НДС в 1С?
Специалисты Инфоком помогают разобраться с учетом УСН и НДС в переходных ситуациях, проверить договоры, корректно отразить авансы и отгрузки в 1С, а также настроить налоговый учет без лишних рисков.
Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.