Для части предпринимателей на УСН закон сделал важное послабление по НДС: при проверке лимита доходов за 2025 год можно не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Но правило действует не для всех и не с начала 2026 года, а только в специальном переходном порядке.
С 2026 года плательщики на УСН теряют право на освобождение от НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Это следует из правил статьи 145 НК РФ, на которые сейчас ориентируется ФНС при применении освобождения по НДС для УСН.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввел специальное послабление: для отдельных ИП при определении дохода за 2025 год для сравнения с лимитом в 20 млн рублей не учитываются проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Закон подписан 25 апреля 2026 года и содержит переходные положения для адаптации бизнеса к налоговым изменениям 2026 года.
📘 Кого касается это послабление
Речь идет не обо всех предпринимателях на УСН, а о специальной группе ИП. Из представленного регулирования следует, что правило адресовано тем предпринимателям, которые:
- в 2025 году применяли УСН,
- по итогам 2025 года имели доход более 20 млн, но не более 60 млн рублей,
- и с 01.01.2026 утратили право на ПСН, из-за чего перешли на УСН.
Именно такие ИП получили возможность пересчитать доход за 2025 год, исключив из него банковские проценты. Это уже не общий порядок для всех упрощенцев, а точечное переходное решение.
🧾 Что это меняет на практике
Если у предпринимателя доход за 2025 год превысил 20 млн рублей только из-за процентов по вкладам или остаткам на счетах, после исключения этих процентов сумма может снова оказаться не выше 20 млн рублей. В таком случае ИП получает право на освобождение от уплаты НДС в 2026 году в рамках переходного порядка. Такой вывод следует из описанной в Законе № 104-ФЗ конструкции послабления.
При этом освобождение действует не автоматически на весь 2026 год с января, а в специальном порядке, который закон распространяет на правоотношения с 1 апреля 2026 года. Поэтому по I кварталу 2026 года обязанность по НДС сохранялась.
🗓️ С какого момента действует освобождение
Это один из самых важных моментов. Хотя закон вступил в силу 25 апреля 2026 года, его специальные положения применяются к отношениям с 1 апреля 2026 года. Значит, декларацию по НДС за I квартал 2026 года нужно было подать в обычном порядке, а сам переход к освобождению касается периода с апреля по декабрь 2026 года.
Иными словами, статья не должна создавать впечатление, что НДС за январь–март 2026 года можно было не платить из-за нового закона. Это не так: послабление начинает работать именно с апреля.
📊 Пример, как работает правило
Если доход ИП на УСН за 2025 год составил 20,1 млн рублей, из которых 400 000 рублей — это проценты по банковскому вкладу, то после исключения процентов доход для сравнения с лимитом составит 19,7 млн рублей. Тогда предприниматель может воспользоваться освобождением от НДС с апреля по декабрь 2026 года, если в течение 2026 года его доход снова не превысит лимит. Это уже практическое следствие самого переходного механизма, установленного Законом № 104-ФЗ.
⚠️ Что еще важно учитывать
Налоговый режим по УСН по-прежнему требует ориентироваться на специальные правила определения доходов. Для освобождения по НДС ФНС и правовые справочники продолжают отталкиваться от доходов, определяемых по нормам применявшегося режима, а для УСН это правила статьи 346.15 НК РФ. При этом Закон № 104-ФЗ сделал именно точечное исключение по процентам для указанной группы ИП, а не полностью изменил общий порядок расчета доходов для всех налогоплательщиков на УСН.
📌 Вывод
Да, отдельные ИП на УСН могут не учитывать проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках за 2025 год при определении права на освобождение от НДС. Но это касается не всех предпринимателей, а только тех, кто подпадает под переходные правила Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Само освобождение в таком случае применяется с 1 апреля 2026 года, а не с января.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если вы предприниматель на УСН и у вас в 2025 году были проценты по вкладам, лучше отдельно перепроверить в 1С и в налоговом учете состав доходов, которые попали в расчет лимита по НДС. На практике ошибка часто возникает не в самой норме закона, а в том, что банковские проценты уже включены в общую аналитику доходов и их не отделили для проверки права на освобождение.
📞 Нужна помощь с НДС и УСН в 1С?
Инфоком помогает разобраться с учетом доходов на УСН, проверкой лимитов по НДС, настройкой 1С и отражением переходных правил 2026 года. Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.