Запись в ЕНС сама по себе еще не делает долг бесспорным. Если инспекция взыскивает задолженность, она должна показать, из чего именно она сложилась, на каком основании появилась и к какому периоду относится.
Да, должна. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 24.03.2026 № Ф05-2604/2026 по делу № А40-251255/2024 указал: если спор доходит до взыскания задолженности, налоговый орган обязан подтвердить существование соответствующих налоговых обязательств, а также основания и периоды их возникновения. Если таких доказательств нет, во взыскании могут отказать.
📘 Почему по ЕНС этого недостаточно “просто по данным инспекции”
ЕНС — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, а его ведение и распределение платежей осуществляет ФНС России. Налоговый кодекс также прямо говорит, что совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС на основании налоговых деклараций, уточненных деклараций, уведомлений об исчисленных суммах, налоговых уведомлений, решений о предоставлении отсрочки и других предусмотренных законом оснований.
Именно поэтому суд и связал бремя доказывания с налоговым органом: раз инспекция ведет ЕНС и отражает на нем совокупную обязанность, то в споре она должна объяснить, какая именно сумма, по какому документу, за какой период и по какому законному основанию была учтена как задолженность. Самой ссылки на состояние ЕНС для суда недостаточно.
⚖️ Что именно подчеркнул суд
По позиции суда, в части сумм, отражаемых на ЕНС, бремя доказывания лежит именно на налоговом органе. Суд отдельно указал, что задолженность, по которой не представлены нормативное подтверждение оснований ее возникновения и период образования, взысканию не подлежит. Иначе говоря, если инспекция не может “расшифровать” спорную сумму и показать ее происхождение, этого недостаточно для успешного взыскания.
🧾 Что это значит для налогоплательщика на практике
Если компания не согласна с отрицательным сальдо ЕНС или с суммой, которую инспекция пытается взыскать, спор имеет смысл строить не только вокруг самой цифры, но и вокруг ее происхождения. В такой ситуации важно запрашивать и анализировать, за счет каких деклараций, уведомлений, решений или иных оснований эта сумма вообще попала на ЕНС. Такой подход напрямую следует из статьи 11.3 НК РФ и из выводов суда по делу № А40-251255/2024.
Это не означает, что любая спорная запись на ЕНС автоматически аннулируется. Но это означает другое: в судебном споре инспекция не может ограничиться общей ссылкой на карточку расчетов или внутренние данные ЕНС. Ей нужно доказать задолженность так, чтобы были понятны и ее правовая природа, и период возникновения.
📌 Вывод
Если ИФНС взыскивает задолженность, она должна подтверждать данные ЕНС документально и нормативно. Поскольку именно налоговый орган ведет ЕНС и формирует учет совокупной обязанности, именно на нем лежит обязанность доказать основания возникновения долга и период, к которому он относится. При отсутствии таких доказательств взыскание задолженности может быть признано неправомерным.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если у компании есть расхождения по ЕНС, важно не ограничиваться сверкой суммы “в целом”. Лучше сразу сопоставить данные ЕНС с декларациями, уведомлениями, начислениями и платежами в 1С по каждому налогу и периоду. На практике именно такая детальная сверка помогает быстро понять, действительно ли есть задолженность или спор возник из-за некорректного отражения обязательства.
📞 Если есть вопросы по сверке ЕНС и данным 1С
Специалисты Инфоком помогают разобраться с расчетами по налогам и взносам, проверить отражение обязательств в 1С, провести сверку с ЕНС и подготовить учетные данные к общению с налоговой.
Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.