Суточные в командировке не всегда попадают в 6-НДФЛ целиком. Если организация платит работнику больше необлагаемой нормы, в расчете нужно показать только облагаемую часть. Разберем, какие суммы отражать в 6-НДФЛ, а какие — нет.
Если организация выплачивает работнику суточные по командировке по России в размере 1000 руб. в день, то в расчете 6-НДФЛ не нужно отражать 700 руб. в пределах необлагаемой нормы. В отчет попадает только сумма превышения, то есть 300 руб. за каждый день командировки. Такой вывод следует из статьи 217 НК РФ и позиции ФНС о том, что суммы доходов, которые полностью освобождены от НДФЛ, в 6-НДФЛ не отражаются, кроме случаев с вычетами.
📘 Почему суточные можно платить в любом размере
Трудовой кодекс не ограничивает работодателя конкретной суммой суточных. По статье 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, а порядок и размер суточных устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом. То есть компания вправе установить и 1000 руб., и иную сумму.
Но для целей НДФЛ действует отдельное налоговое правило. В доход, облагаемый НДФЛ, не включаются суточные не более 700 руб. за каждый день командировки по России и не более 2500 руб. за каждый день загранкомандировки. Все, что выплачено сверх этих лимитов, уже считается облагаемым доходом работника.
🧾 Что именно нужно показать в 6-НДФЛ
Если суточные выплачены сверх лимита, в 6-НДФЛ нужно показывать только сумму превышения, а необлагаемую часть в пределах нормы — не нужно. Например, при суточных 1000 руб. за день командировки по РФ в расчет войдет только 300 руб. за день. Это связано с тем, что необлагаемые суммы по статье 217 НК РФ в 6-НДФЛ не отражаются, а отдельного вычета для «льготной» части суточных в приказе с кодами доходов и вычетов нет.
Эта же логика применяется и к годовой справке о доходах физлица в составе 6-НДФЛ. Для сверхнормативных суточных предусмотрен специальный код дохода 2015 — именно для суммы превышения над 700 руб. по России и 2500 руб. за границей. А вот для необлагаемой части отдельного кода вычета не установлено.
⏰ Когда возникает доход по сверхнормативным суточным
Здесь есть важный нюанс. Доход в виде сверхнормативных суточных возникает не в день выдачи денег работнику, а в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения из командировки. Это прямо установлено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Поэтому именно к этой дате нужно ориентироваться при исчислении НДФЛ.
Сам налог удерживается уже при ближайшей фактической выплате работнику денежного дохода, потому что пункт 4 статьи 226 НК РФ требует удерживать исчисленный налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. Иными словами, по сверхнормативным суточным дата возникновения дохода и дата удержания НДФЛ могут не совпадать.
📌 Вывод
Если организация выплачивает суточные по России в размере 1000 руб. в день, то в 6-НДФЛ отражается только 300 руб. превышения за день, а 700 руб. в пределах нормы в расчет не включаются. Такой же подход действует и для справки о доходах физлица: показывается только облагаемая часть сверх лимита.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
По командировкам важно проверить в 1С не только размер суточных, но и момент утверждения авансового отчета. На практике ошибки в 6-НДФЛ чаще всего возникают не из-за самой нормы 700 рублей, а из-за неверной даты признания дохода и неправильного отражения только облагаемой части суточных.
📞 Нужна помощь с 6-НДФЛ и командировками в 1С?
Инфоком помогает настраивать в 1С учет командировок, суточных, НДФЛ и зарплатной отчетности, консультирует по работе в 1С и сопровождает клиентов по всей России.
Если хотите, чтобы 6-НДФЛ по командировкам формировался корректно и без лишних вопросов со стороны налоговой, обратитесь в Инфоком.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.