В 2025 году налог на прибыль в России вырос до 25%, а в 2026 году НДС – до 22%. В условиях высокой фискальной нагрузки лизинг помогает бизнесу снижать платежи в бюджет: благодаря полному вычету НДС и учету платежей в расходах, компания может компенсировать рост ставок и сохранить оборотные средства.
Ниже приведены общие принципы налогообложения лизинга в 2026 году. Конкретные решения зависят от статуса компании, применяемой системы налогообложения (ОСНО или УСН) и условий договора.
НДС при лизинге: вычеты и новая ставка
С 1 января 2026 года ставка НДС составляет 22%. Это изменение затронуло и новые, и действующие договоры.
Переходный период по НДС. Если вы подписали договор до 2026 года, но платите по нему сейчас, применяется ставка 22%. Чтобы избежать расхождений в отчетности, проверьте дополнительные соглашения к договорам. Суммы в них должны соответствовать фактическим платежам и новым счетам-фактурам.
Как работает вычет. Механизм не изменился, но суммы к возврату стали больше:
1. Лизингодатель выставляет счет-фактуру на каждый ежемесячный платеж.
2. Лизингополучатель регистрирует документ в книге покупок.
3. Входящий НДС при лизинге принимается к вычету в полном объеме.
Важно: Для плательщиков, не работающих с НДС (например, ИП и организаций на УСН), вычет налога по лизингу не применяется.
В чем выгода. При прямой покупке вы возвращаете НДС только с цены имущества. В лизинге налог возмещается со всей суммы договора, включая вознаграждение компании и страховку, если она включена в договор. При ставке 22% это помогает оптимизировать расходы.
Налог на прибыль: как снизить базу
При ставке налога на прибыль 25% выгодно переводить капитальные затраты в прочие расходы. Лизинг позволяет сделать это быстрее и в большем объеме, чем кредит.
Механизм экономии. Налогооблагаемая база уменьшается на всю сумму лизингового платежа (без НДС). Для сравнения: при покупке в кредит вы списываете только проценты и амортизацию.
Сравнение лизинга и кредита (актуально для компаний на ОСНО)
Что идет в расходы?
- Лизинг: Весь платеж целиком
- Кредит / Свои средства: Только амортизация и % банку
Экономия (25%)
- Лизинг: С полной стоимости договора
- Кредит / Свои средства: Только с износа и процентов
Налоговая экономия выросла пропорционально ставке: чем выше налог, тем больше денег остается в обороте при списании лизинговых платежей.
Транспортный и имущественный налоги
Бухгалтерский учет по ФСБУ 25/2018 не меняет правил Налогового кодекса. Налоги зависят от регистрации и типа имущества.
• Транспортный налог при лизинге. Платит тот, на кого оформлена регистрация в ГИБДД.
• Налог на имущество. Движимое имущество (транспорт, станки) налогом не облагается. Если предмет лизинга — недвижимость, налог рассчитывают по кадастровой стоимости.
Балансодержатель и отчетность. Хотя Лизингополучатель отражает право пользования активом (ППА), плательщиком налога на имущество от среднегодовой стоимости имущества остается юридический собственник – лизингодатель.
Лизинг для ИП и спецрежимы
Для малого бизнеса выгода зависит от системы налогообложения.
Лизинг на УСН «Доходы минус расходы»
Лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости, если она выделена отдельно) включаются в расходы в момент оплаты. ИП и организации на упрощенке не имеют права на вычет НДС, поэтому налог остается в составе расходов по договору.
Выкупная стоимость
Она должна быть экономически реалистичной. Если выкупная стоимость будет символической (например, 1000 рублей при реальной цене в миллион), налоговая может переквалифицировать лизинговые платежи в авансы за покупку. Это приведет к доначислениям и штрафам.
Специфические сделки:
• Переуступка лизинга: налоги. При передаче договора важно корректно зафиксировать остаток задолженности и передать право на будущие вычеты НДС новому лизингополучателю-налогоплательщику.
• Возвратный лизинг. Компания продает свою технику лизингодателю и тут же берет ее в аренду. Это способ быстро получить оборотные средства. У сделки должна быть прозрачная деловая цель, а не только задача налоговой оптимизации.
Итоги
В 2026 году лизинг сохраняет ту же налоговую логику: для компаний на ОСНО он превращает капитальные затраты в ежемесячные операционные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль и позволяющие регулярно принимать НДС к вычету при наличии такого права.