Ниже разбор логики, которую ФНС подтверждает в письме от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@, и практическое объяснение, как это работает на переходе между УСН и АУСН.
📌 Если отгрузка была при УСН, а оплата пришла при АУСН — доход уже относится к АУСН
Ситуация, на практике довольно частая:
- товар отгружен, работы выполнены в период применения УСН
- деньги поступили уже после перехода на АУСН
Ключевой вопрос: куда отнести доход и когда платить налог?
📄 Позиция ФНС (письмо от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@)
Смысл разъяснения сводится к следующему:
👉 для целей АУСН доход определяется по кассовому методу
👉 дата признания дохода — это момент поступления денег
👉 неважно, когда была отгрузка или оказана услуга
И главное:
если оплата поступила уже в период применения АУСН — доход включается в налоговую базу АУСН
⚖️ Логика налогообложения (почему так)
Здесь ФНС фактически подтверждает базовый принцип АУСН:
1. АУСН = строго кассовый метод
Доход возникает только при поступлении денег на счёт (или в электронный кошелёк, в зависимости от модели учета).
2. Момент отгрузки не влияет на налоговую базу АУСН
Даже если:
- реализация была на УСН
- обязательство возникло раньше
- первичка оформлена до перехода
👉 налоговая база формируется по факту оплаты
📊 Как это выглядит на практике
Пример
- декабрь 2025 — товар отгружен (УСН)
- январь 2026 — переход на АУСН
- февраль 2026 — поступила оплата
👉 доход попадает в базу АУСН (февраль 2026)
⚠️ Важный нюанс (который часто упускают)
Такая логика означает:
✔️ Доход «перетекает» в новый режим
Даже если экономически он заработан в старом режиме.
✔️ Двойного налогообложения нет
УСН его уже не включает, потому что денег не было.
✔️ Но есть эффект “сдвига базы”
Это может:
- увеличить налоговую нагрузку в первом периоде АУСН
- исказить сравнение режимов при планировании перехода
📌 Практический вывод
Если коротко и без теории:
👉 при переходе на АУСН налоговая база формируется по дате поступления денег
👉 все оплаты, пришедшие после перехода, облагаются уже по правилам АУСН
👉 дата отгрузки не имеет значения для дохода на АУСН
Что важно учитывать бизнесу
- Переход лучше моделировать по cash-flow, а не по отгрузке
- Возможен «налоговый хвост» — поступления после перехода
- Планирование выручки на стыке режимов критично для нагрузки
Финанс Контролит помогает предпринимателям больше 10 лет:
✔ законно минимизируем налоговую нагрузку
✔ обеспечиваем полную налоговую безопасность
✔ сопровождаем более 200 клиентов в 2026 году
Собственник компании — Попова Инна, кандидат экономических наук.
В команде — 25 высококвалифицированных специалистов.
Если у вас уже есть вопросы — лучше не откладывать.
Напишите или позвоните прямо сейчас — разберём вашу ситуацию индивидуально и подскажем, как работать выгодно и без рисков в новых реалиях.
📞 +7 978 257 57 26 — Попова Инна
🌐 https://finans-control.ru
Жду вашего сообщения — обсудим именно вашу ситуацию.
