Краткий итог: С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снизился с 60 до 20 млн рублей (ФЗ № 425-ФЗ). При превышении этого лимита обязанность уплачивать НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доступен выбор: льготные ставки 5% или 7% (без права на вычеты) либо базовая ставка 22% (с вычетами). Порог продолжит снижаться: в 2027 году — 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.
Автор:
Главный бухгалтер
Долгое время упрощённая система налогообложения была зоной финансового комфорта для малого бизнеса: единый налог, простая отчётность и никакого НДС. Но в 2026 году правила игры стали жёстче. Государство снизило порог освобождения от НДС с 60 до 20 млн рублей — и тысячи предпринимателей, которые ещё в 2025 году спали спокойно, оказались перед необходимостью осваивать счета-фактуры, книги покупок и ежеквартальные декларации.
Это ещё не конец: порог будет снижаться каждый год вплоть до 10 млн рублей. Вопрос уже не «буду ли я платить НДС», а «когда именно и сколько». Эксперты ЮКСОР разобрали процесс перехода по шагам — с точными ссылками на нормы и конкретными примерами.
Содержание статьи:
- Главное изменение: порог 20 млн и «лестница» снижения
- Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или 22%
- Как это работает на практике: 3 ключевых сценария
- Чек-лист: что делать, если вы приближаетесь к лимиту
- 🧠 Квиз: Проверьте себя на внимательность
Главное изменение: порог 20 млн и «лестница» снижения
В 2026 году вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Все ИП и организации на УСН по умолчанию признаются плательщиками НДС, однако статья 145 НК РФ предоставляет автоматическое освобождение, если доходы за предыдущий год не превысили 20 миллионов рублей.
«Лестница» снижения порога освобождения:
2026 год — 20 млн рублей (по доходам 2025 года)
2027 год — 15 млн рублей (по доходам 2026 года)
2028 год и далее — 10 млн рублей (по доходам 2027 года и последующих)
Эти лимиты не индексируются на коэффициент-дефлятор. Пора свыкаться с мыслью, что НДС на УСН — это правило, а не исключение.
Для тех, кто превысил порог освобождения, предусмотрены льготные ставки НДС — 5% или 7% — без права принимать «входящий» НДС к вычету. Альтернатива — стандартная ставка 22% (с 2026 года поднята с 20%) с полноценными вычетами.
Если совмещаете УСН и патент (ПСН): для расчёта лимита в 20 млн рублей доходы по обоим режимам суммируются (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это частая ловушка: предприниматели считают каждый режим отдельно и пропускают момент превышения. Подробнее — в нашем разборе новых лимитов.
Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или 22%
Выбор ставки — стратегическое решение, которое определяет вашу налоговую нагрузку минимум на три года. Ошибиться здесь дорого: вернуться назад досрочно не получится.
- Ставка 5% — доходы от 20 до 272,5 млн ₽
Применяется, если доход за 2025 год составил от 20 до 250 млн рублей. В течение 2026 года порог проиндексирован на коэффициент-дефлятор 1,090 и составляет 272,5 млн рублей. Вычет входящего НДС не применяется. Выгодна для IT-компаний, сферы услуг и бизнеса с высокой наценкой при минимуме закупок с НДС. Если ваши покупатели — физлица или организации на спецрежимах, это, как правило, оптимальный выбор. - Ставка 7% — доходы от 272,5 до 490,5 млн ₽
Применяется при более высоких оборотах. Вычет входящего НДС также не применяется. При превышении 490,5 млн рублей право на УСН утрачивается полностью и вы переходите на ОСНО. Порог для 7% тоже проиндексирован: базовые 450 млн × 1,090 = 490,5 млн рублей. - Ставка 22% — стандартная, с правом на вычеты
Базовая ставка НДС с 2026 года. Даёт полное право принимать к вычету входящий НДС от поставщиков. Практический ориентир: если доля расходов с НДС у ваших поставщиков превышает 20–25% от выручки, стандартная ставка может оказаться выгоднее, чем 5%. Особенно актуально для оптовой и розничной торговли с закупками у плательщиков НДС. Ваши покупатели на ОСНО смогут принять ваш НДС к вычету — для них рост цены фактически нейтрален.
Важный нюанс про 12 кварталов: выбрав спецставку (5% или 7%), вы обязаны применять её непрерывно не менее 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Однако есть исключение: впервые перешедшие на спецставку вправе отказаться от неё в пользу стандартной ставки (22%) в течение первых четырёх кварталов с момента первого применения. Этим окном можно воспользоваться, если вы ошиблись с выбором. О том, как заложить налог в цены, — в нашей статье НДС 22%: что делать с ценами.
Как это работает на практике: 3 ключевых сценария
Самое сложное для бухгалтера — не пропустить момент, когда компания обязана выставить первый счёт-фактуру с НДС.
Сценарий 1: Лимит превышен в прошлом году
Ваш доход за 2025 год составил 25 млн ₽.
Итог: вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года. С первого рабочего дня нового года вы выставляете клиентам счета с НДС по выбранной ставке.
Сценарий 2: Лимит превышен внутри текущего года
Ваш доход за 2025 год был 15 млн ₽. В августе 2026 года выручка с начала года достигла 22 млн ₽.
Итог: вы обязаны начать платить НДС с 1 сентября 2026 года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Доход самого августа НДС не облагается.
Сценарий 3: Вы остаётесь без НДС — но это временно
Ваш доход за 2025 год — 14 млн ₽, и в 2026 году вы тоже не превысили 20 млн ₽.
Итог: в 2026 году НДС не платите. Но помните: порог для освобождения в 2027 году — уже 15 млн рублей. Если за 2026 год вы заработаете от 15 до 20 млн ₽, с 1 января 2027 года НДС появится автоматически.
Чек-лист: что делать, если вы приближаетесь к лимиту
«Просто начать платить НДС» — это верхушка айсберга. Переход требует комплексной перестройки бизнес-процессов.
- Внедрите ежемесячный мониторинг доходов
Вы должны видеть приближение к 20 млн ₽ заранее, а не по факту. Если совмещаете УСН и патент — отслеживайте суммарный доход по обоим режимам. Если торгуете на маркетплейсах, помните: доходом считается грязная выручка до вычета комиссий площадки. Подробнее — в нашем гайде по учёту на Ozon и WB. - Просчитайте финансовую модель по каждой ставке
Сравните два сценария: 5% без вычетов против 22% с вычетами. Запросите у поставщиков информацию, работают ли они с НДС. Практическое правило: если доля расходов с НДС менее 20–25% от выручки — спецставка выгоднее. Если выше — считайте 22%. - Перезаключите договоры с контрагентами
Если в долгосрочном договоре цена указана без НДС, а вы станете плательщиком в середине года — придётся уплатить налог из собственной маржи, если клиент откажется подписать допсоглашение о повышении цены. Добавьте во все новые договоры оговорку о возможном изменении ставки НДС. - Подготовьте бухгалтерию и кассы
С даты перехода вам необходимо: выставлять счета-фактуры в течение 5 дней с отгрузки или получения аванса, вести книгу продаж (и книгу покупок при ставке 22%), сдавать ежеквартальные декларации по НДС электронно. Обновите 1С и ККТ заранее — перенастройка в первый день месяца грозит ошибками в чеках. - Контролируйте авансы
Полученный аванс в счёт будущей поставки увеличивает доходы УСН и приближает вас к порогу 20 млн ₽. Если в 2025 году вы получили крупную предоплату под поставки 2026 года — с этих поставок нужно будет начислить НДС. Заранее договоритесь с покупателями о доплате или пересмотре цены.
🧠 Квиз: Тест на внимательность
Далее →
Далее →Вопрос 2 из 3: Ваша выручка на УСН в августе 2026 года достигла 23 млн ₽. С какой даты вы обязаны выставлять счета-фактуры с НДС?
С 1 октября 2026 года (с начала следующего квартала) С 1 сентября 2026 года (с 1-го числа следующего месяца)
Узнать результатВопрос 3 из 3: Вы выбрали льготную ставку НДС 5% и уже подали первую декларацию. Через два квартала вы поняли, что вам выгоднее ставка 22% с вычетами. Можно ли перейти?
Да — впервые перешедшие на спецставку могут отказаться от неё в течение первых 4 кварталов Нет — спецставку нужно применять минимум 12 кварталов подряд, исключений нет
Пройти ещё раз
Переход на НДС — сложный процесс. Мы поможем.
Ошибка в дате перехода или выборе ставки НДС приведёт к доначислению налогов и пеням. Команда бухгалтеров и налоговых юристов ЮКСОР возьмёт на себя аудит ваших доходов, рассчитает оптимальную ставку НДС и настроит учётную систему так, чтобы переход прошёл незаметно для вашего бизнеса.
Рассчитать налоговую нагрузку