Краткий итог: Главное правило АУСН «Доходы минус расходы» — разрешено всё, что экономически обосновано, за исключением закрытого списка из 26 запретов (ч. 4 ст. 6 ФЗ № 17-ФЗ). Запрещено списывать: представительские расходы, штрафы, дивиденды, выплаты по договорам ГПХ (если не удержан НДФЛ) и любые наличные траты без чека ККТ с признаком «расход». Закупка товаров идет в вычет сразу в момент оплаты поставщику (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).
Автор:
В 2026 году Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) стала настоящим хитом среди микробизнеса. Причина проста: в отличие от стандартной УСН, где при доходах свыше 20 млн рублей появляется НДС, а ставки страховых взносов бьют по ФОТ, АУСН освобождает от НДС и обнуляет взносы за сотрудников.
Однако выбор объекта «Доходы минус расходы» (со ставкой 20%) таит в себе главную опасность — специфику признания затрат. Если вы привыкли работать на обычной «упрощенке», вам придется полностью перестроить мышление. Эксперты ЮКСОР составили подробный справочник: что налоговая и банк примут к вычету на АУСН, а что безжалостно вычеркнут, увеличив ваш налог.
Содержание статьи:
- Смена парадигмы: открытый список против закрытого
- «Черный список»: что категорически запрещено списывать
- Зеленый свет: главные статьи расходов бизнеса
- Банковская разметка и наличные расчеты
- 🧠 Квиз: Проверьте себя на знание вычетов АУСН
Смена парадигмы: открытый список против закрытого
Чтобы понять механику расходов на АУСН, нужно вспомнить, как работает классическая УСН 15%. В статье 346.16 Налогового кодекса РФ дан закрытый перечень разрешенных расходов. Если вашей траты нет в этом списке (например, оплата услуг кадрового агентства или покупка питьевой воды в офис) — вы не можете уменьшить налог.
Для АУСН законодатель перевернул логику на 180 градусов. В Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ (ч. 3 ст. 6) применяется открытый перечень. Налоговую базу уменьшают любые экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами.
Но есть огромное «НО»: в законе прописан исчерпывающий перечень исключений — 26 пунктов (ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Все, что попало в этот «черный список», к вычету не принимается ни при каких обстоятельствах.
«Черный список»: что категорически запрещено списывать
Ниже приведены самые частые операции бизнеса, которые налоговая инспекция автоматически исключит из расходов на АУСН. Если вы их совершаете, налог (20%) придется платить с полной суммы выручки.
Штрафы, пени и неустойки
Любые санкции, будь то штраф за опоздание с уплатой налогов на ЕНС, штраф от ГИБДД на служебный автомобиль или удержания маркетплейса (Ozon, WB) за нарушение габаритов. Вы платите их из чистой прибыли.
Представительские расходы
Деловые обеды в ресторанах с клиентами, организация фуршетов и корпоративов. На АУСН они под строгим запретом (п. 18 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). Замените их командировочными расходами, которые списать можно.
- Выплата дивидендов и распределение прибыли. Это доход учредителей, а не расход бизнеса. О том, как легально оформить эту процедуру, читайте в нашем гайде про законный вывод прибыли из ООО.
- Сам налог АУСН. Уплаченный налог не уменьшает налоговую базу.
- Материальная помощь работникам. Если вы решили помочь сотруднику деньгами в связи с рождением ребенка или свадьбой — налог вы не уменьшите.
- Расходы на нотариуса СВЕРХ тарифа. Если вы заверяете решение единственного участника, к вычету принимается только сумма по госпошлине. Услуги правового и технического характера (УПТХ), которые составляют львиную долю чека, в расходы не идут.
- Выплаты по договорам ГПХ (если не удержан НДФЛ). Выплаты подрядчикам-физлицам можно списать, только если НДФЛ удержан и перечислен в бюджет — это может сделать либо сам работодатель, либо уполномоченный банк. Важно: на АУСН прямо запрещено рассчитываться с физлицами по договорам ГПХ наличными деньгами (ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Внимание: выплаты самозанятым (НПД) списывать можно, так как они платят налоги сами!
Зеленый свет: главные статьи расходов бизнеса
Если вашей траты нет в черном списке, и она направлена на извлечение прибыли (ст. 252 НК РФ), банк автоматически признает ее расходом.
- Закупка товаров для перепродажи
Главный подарок режима АУСН. На классической УСН 15% товар идет в расходы только после его реализации конечному покупателю. На АУСН — в момент оплаты поставщику (ст. 8 Закона № 17-ФЗ). Купили партию курток в марте, а продали в сентябре? Расход пройдет мартом, резко снизив налог в этом месяце. - Сырье, материалы, основные средства
Амортизации в налоговом учете на АУСН нет. Если вы купили станок за 2 миллиона рублей, вся сумма мгновенно списывается в расход в день оплаты. Обратите внимание: в бухгалтерском учете, который организации на АУСН ведут в общем порядке, амортизация начисляется стандартно. Главное — чтобы деньги прошли через расчетный счет с правильным назначением платежа. - Зарплата сотрудников
Принимается к вычету в день выплаты. Поскольку взносов в Соцфонд на АУСН нет (кроме фиксированного взноса на травматизм — 2 959 рублей в год в 2026 году, который тоже идет в расход), это значительно упрощает расчеты. - Аренда, логистика, ПО и маркетинг
Оплата офиса, подписки на CRM-системы, Яндекс.Директ, услуги транспортных компаний и аутсорсинг бухгалтерии — всё это абсолютно легальные расходы, формирующие вашу базу вычетов.
Банковская разметка и наличные расчеты
Особенность АУСН в том, что налоги за вас считает уполномоченный банк, передавая данные в ФНС (подробнее на специальном портале ФНС). Бухгалтеру больше не нужно вести КУДиР в ручном режиме, но возникает новая обязанность: разметка платежей.
Каждая исходящая транзакция в банк-клиенте должна быть размечена. Если вы забудете поставить признак «Расход, учитываемый при налогообложении», банк отправит в ФНС информацию, что эта выплата налог не уменьшает. Пересчитать всё задним числом будет крайне сложно.
Что с наличными?
Оплатили курьера наличными из кассы? Вы имеете право учесть это в расходах. Но для этого вы обязаны пробить кассовый чек через свою ККТ с признаком расчета «расход». Помимо чека, необходимо сохранить первичные документы, подтверждающие экономический смысл операции: акт выполненных работ, товарную накладную или авансовый отчет. Именно данные с вашей онлайн-кассы уйдут в налоговую и уменьшат базу. Нет чека — нет расходов на АУСН.
Лимит наличных расчетов.
Помните, что расчеты наличными между организациями и ИП ограничены суммой 100 000 рублей по одному договору. Превышение лимита не только ставит под сомнение признание расходов, но и грозит административным штрафом.
🧠 Квиз: Проверьте себя на знание вычетов АУСН
Далее →Вопрос 1 из 3: Вы закупили у поставщика партию товара на 500 000 ₽. Когда эта сумма уменьшит ваш налог на АУСН?
Сразу после оплаты поставщику безналичным переводом Только после того, как товар будет продан конечному потребителю
Далее →Вопрос 2 из 3: Можно ли включить в расходы материальную помощь сотруднику в связи со свадьбой?
Да, это же выплаты персоналу Нет, эта выплата прямо запрещена законом для вычета
Узнать результатВопрос 3 из 3: Вы оплатили услуги электрика наличными деньгами (10 000 ₽). Как сделать так, чтобы ФНС учла этот расход?
Подписать акт выполненных работ и сохранить его в архиве Пробить чек на своей онлайн-кассе с признаком «Расход» и сохранить акт выполненных работ
Пройти еще раз
АУСН кажется автоматической, но требует контроля
Отсутствие деклараций расслабляет, а неверная разметка платежей в банк-клиенте приводит к переплатам налогов на десятки процентов. Доверьте мониторинг банковских выписок и онлайн-касс профессионалам ЮКСОР. Мы проконтролируем, чтобы ни один законный расход не прошел мимо вашей налоговой базы.
Заказать аудит учета на АУСН