Налоговый мониторинг часто преподносят как защиту от визитов инспекторов. Мол, откройте нам свои данные в онлайн-режиме, и мы забудем дорогу к вашему офису.
Если вы думаете, что открытость гарантирует безопасность, то рискуете пропустить момент, когда тематическая проверка превратится в полноценную выездную с выемкой документов и осмотром офиса.
Ниже разобрали ситуации, когда НК РФ разрешает инспекторам выйти «в поле» вопреки режиму мониторинга.
Сроки и глубина контроля
В режиме мониторинга проверка за конкретный год длится до 1 октября следующего года. Например, контроль за 2024 год завершится только в октябре 2025 года. В отдельных случаях, если компания подает уточненную декларацию, этот срок продлевают на 3 или 6 месяцев.
В течение этого времени налоговая проводит проверку дистанционно. Согласно п. 5.1 ст. 89 НК РФ ИФНС не может провести выездную проверку за период, в котором проводится или уже проведен налоговый мониторинг.
Как только возникают формальные основания, ИФНС переходит к классическим методам выездного контроля.
Риски досрочного прекращения
Налоговая может прекратить мониторинг досрочно по ст. 105.28 НК РФ, что открывает дорогу для выездной проверки.
Это происходит в следующих случаях:
- компания 2 или более раза проигнорировала или несвоевременно отреагировала на требования о предоставлении документов или пояснений;
- инспекторы обнаружили, что бизнес предоставляет недостоверные данные;
- организация нарушает регламент информационного взаимодействия, что мешает налоговикам проводить контроль.
В этих ситуациях ИФНС назначает полноценную проверку за все периоды, по которым мониторинг не был завершен.
Невыполнение мотивированного мнения
Мотивированное мнение – это официальная позиция налогового органа по вашей сделке или операции. Если компания не согласна с этим мнением и не выполнила его до 1 декабря года, следующего за проверяемым, налоговая фиксирует это и назначает выездную проверку.
В этом случае проверка будет тематической. Инспекторы имеют право проверять только те налоги и взносы, по которым у них возникли вопросы в мотивированном мнении. Но на практике при выявлении других нарушений в ходе проверки налоговая может попытаться их развить.
Уточненные декларации с уменьшением
Выездная проверка грозит тем, кто подает «убыточные» или «уменьшающие» уточненки за период мониторинга, который уже завершен. Например, вы:
- снизили сумму налога к уплате в бюджет;
- увеличили сумму заявленного убытка;
- заявили большую сумму НДС или акциза к возмещению.
Такая проверка также будет носить точечный характер. Инспекторы проверят исключительно правильность исчисления налога на основании измененных показателей.
Что со штрафами и пенями
Даже если налоговая вышла на проверку и выявила нарушения, у компании есть законный способ избежать финансовых санкций. Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, если компания при совершении операций руководствовалась действующим мотивированным мнением налогового органа, штрафы не начисляются.
Аналогично п.п. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ освобождает в этом случае от уплаты пеней. Это одна из ключевых ситуаций, когда выездная проверка не оборачивается для бизнеса дополнительными финансовыми потерями сверх суммы самого налога.
Записаться на консультацию
Мы в ВК | Мы в МАХ