В 2026 году вступили в силу изменения по налогообложению для компаний, которые используют УСН (упрощённую систему налогообложения). Решила изучить более подробно и поделиться основными моментами, на которые стоит обратить внимание, об уплате НДС и применяемых льготах.
1. Кто может применять УСН в 2026 году
Юридические лица и Индивидуальные предприниматели при ведении бизнеса могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ с 01.01.2026 года для того, чтобы применять УСН должны быть соблюдены следующие условия:
- Лимит доходов (выручка) - не должен превышать 490,5 млн рублей по итогам 2026 года. Сумма рассчитана с учетом коэффициента-дефлятора.
- Остаточная стоимость основных средств - не должна превышать с 2026 года 218 млн рублей.
- Лимит сотрудников - численность работников не должна превышать 130 человек.
Для организаций (не ИП) есть дополнительные требования для применения УСН в 2026 году:
- Доля участия других организаций не может превышать 25%
- У компании нет филиалов
- Выручка компании за первые девять месяцев 2025-го не должна превышать 367,9 млн руб.
Помимо этого важно, чтобы вид деятельности, которым занимается компания не был включен в перечень, которым применение УСН не доступно. К таким компаниям относятся банки, страховщики, МФО, нотариусы, адвокаты и другие виды деятельности согласно Ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
2. Порядок налогообложения при УСН в 2026 году: виды уплачиваемых налогов и ставки
Изначально применение УСН по одному из вариантов ( «Доходы» или «Доходы минус расходы») предполагало освобождение компаний и ИП от уплаты следующих видов налогов:
- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств,
- налога на имущество организаций (кроме недвижимости),
- налога на добавленную стоимость НДС.
Вместо этого рассчитывался единый налог по формуле: Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база, где
- для объекта «Доходы» налоговая база - это выручка, а ставка в общем случае - 6%,
- для объекта «Доходы минус расходы» налоговая база - это разница между выручкой и расходами, а ставка в общем случае - 15%, но не менее 1% от полученных доходов.
Общие ставки - это без учета льгот, устанавливаемых субъектами РФ и региональным законодательством. Важно отметить, что применение УСН не освобождает компании и ИП от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Начиная с 2026 года, появился ряд дополнительных моментов, которые касаются необходимости уплаты НДС. Что поменялось:
- Теперь с 2026 года помимо единого налога необходимо уплачивать НДС в случае, если доходы превысили 20 миллионов рублей. Вариантов уплаты НДС два: либо в общем порядке с возможностью вычета входного НДС, либо по специальным ставкам без права применения вычета.
- Специальная ставка НДС зависит от величины годового дохода. Если выручка находится в диапазоне от 20 млн до 272,5 млн руб., то применяется 5%, если от 272,5 млн до 490,5 млн руб., то 7%.
- Лимит для применения специальных ставок с 20 млн рублей продолжит снижаться: в 2027 году - до 15 млн рублей, в 2028 году - до 10 млн рублей.
Перейти на использование обычных ставок с возможностью зачета входящего НДС вместо специальных можно однократно в течение первого года.
3. Льготы в УСН в 2026 году
При объекте налогообложения «Доходы» вместо ставки в 6% законами субъектов РФ может быть установлена пониженная ставка - вплоть до 1%. Для объекта «Доходы минус расходы» региональными законами вместо общей ставки в 15% могут устанавливаться ставки налога в диапазоне от 5% до 15%. При этом применение льготной ставки может зависеть от вида деятельности, ОКВЭД, доли доходов, средней зарплаты и других критериев.
Начиная с 2026 года в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2025 года №4176-р был определен перечень видов деятельности, к которым можно применять льготные ставки в рамках УСН. Срок действия текущего перечня - до 31 декабря 2026 г.
Также появился Законопроект № 1110069-8, который уже принят Государственной Думой 14 апреля 2026 и одобрен 15 апреля 2026 года постановлением Совета Федерации. В части льгот он предусматривает, что:
- При расчете доходов организаций и ИП не учитываются доходы в виде процентов, полученных от банковских вкладов в банках, находящихся на территории РФ.
- Освобождаются от уплаты НДС предприятия общепита (ИП и организации), у которых за 2025 год сумма доходов не превысила 60 миллионов рублей, но которые утратили с 1 января 2026 года право на освобождение от НДС. Льгота будет применяться по 31 декабря 2026 года при условии, что в 2025 году удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме выручки не менее 70 процентов.
Помимо этого в 2026 году был расширен перечень расходов, которые могут быть включены в налоговую базу при использовании объекта «Доходы минус расходы» - теперь это открытый перечень и можно учитывать затраты, прямо связанные с бизнесом, экономически обоснованные и документально подтвержденные.
4. Единый бланк уведомлений с 1 июля 2026
С 1 июля 2026 года вводится единая форма уведомления, предусматривающая разные варианты действий компаний по выбору и прекращению использования УСН (код КНД 1154004):
Раздел 1. «Переход на применение УСН»
Раздел 2 «Изменение объекта налогообложения по УСН»
Раздел 3 «Отказ от применения УСН»
Раздел 4 «Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН»
Раздел 5 «Утрата права на применение УСН»
Теперь есть один бланк с разными разделами на все возможные случаи.
Напомню, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ при создании организации или регистрации ИП уведомление о переходе на применение УСН может быть подано вместе с заявлением о регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учет.
А организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.