Какие правила действуют для ИП при превышении лимита по патенту и что необходимо учитывать, чтобы снизить налоговую нагрузку
ИП может оформить патент на период от месяца до одного года. При этом если его доход превысит лимит в 20 млн руб., налоги необходимо будет пересчитать по другой системе налогообложения, а также появится обязанность уплачивать НДС.
В 2026 году могут возникнуть проблемные ситуации, если обнаружится, что лимит был превышен в 2025 году.
Какие правила по лимитам действовали ранее
Ранее ИП могли применять ПСН при годовом доходе до 60 млн руб. При совмещении с упрощенкой в лимите учитывались доходы по ПСН и УСН. При этом доход за прошлый год не учитывался.
Как пересчитываются налоги при утрате права на патент
В связи с проведенной налоговой реформой условия для работы на ПСН изменились.
С 2026 года работать на ПСН вправе ИП, чьи доходы за текущий или предыдущий год не превышают установленный лимит — 20 млн руб. Далее лимит будет снижаться и составит 15 млн руб. с 2027 года и 10 млн руб. с 2028 года.
В расчет лимита включаются все доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент. При совмещении спецрежимов в лимит включается доход по ПСН и упрощенке.
Это означает, что если за 2025 год ИП на ПСН заработал больше 20 млн руб., в 2026 году он уже не может работать на патенте.
В случае превышения лимита предпринимателю нужно перейти на другой режим, например, УСН. Но важно учитывать, что помимо налога с дохода на УСН придется также уплачивать НДС.
Если ИП на ПСН превысил лимит дохода в течение года, налоги пересчитываются с даты начала последнего действующего патента. И при этом с первого числа месяца после месяца превышения ИП на УСН будет уплачивать НДС.
Пример. У ИП Голубевой А. А. в 2026 году оформлено два патента: один действует с января по август и второй — с сентября по декабрь. Лимит по доходам превышен в октябре. В этом случае налоги пересчитываются с сентября. А обязанность уплачивать НДС возникает с 1 ноября.
Когда патент пересчитают с 1 января 2026 года независимо от его срока
Возможны ситуации, когда перерасчет сделают именно с 1 января независимо от срока действия патента.
Например, ИП оформляет патент на любой срок в 2026 году. За 2025 год он подает декларацию УСН. ФНС проверяет его доходы за 2025 год и обнаруживает, что лимит в 20 млн руб. был превышен (учтена не вся выручка). Таким образом, в 2026 году у ИП не было права работать на ПСН. В этом случае налоги ИП пересчитают с 1 января 2026 года. При этом срок патента в 2026 году не будет иметь значения.
Передайте бухгалтерию профессионалам. Мы проконтролируем лимиты по спецрежимам, подготовим документы для ФНС и рассчитаем налоги с учетом всех изменений 2026 года. Оставьте заявку на сайте — наши эксперты ответят на ваши вопросы.