При заполнении приложения 3.1 к разделу 1 РСВ у субъектов МСП на УСН часто возникает один и тот же вопрос: брать бухгалтерскую выручку, прибыль по балансу или суммы, которые реально поступили на счет. Разберем, на какие именно доходы нужно ориентироваться, чтобы правильно подтвердить право на пониженный тариф страховых взносов.
Организации и ИП из реестра МСП, основной вид деятельности которых включен в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, могут применять пониженный тариф страховых взносов по пункту 2.4 статьи 427 НК РФ. Одно из обязательных условий — чтобы не менее 70% всех доходов за отчетный период приходилось на основной льготный вид деятельности. ФНС это отдельно подтверждала в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995.
Для подтверждения права на этот тариф такие страхователи заполняют приложение 3.1 к разделу 1 РСВ. Начиная с отчетности за 1 квартал 2026 года действует форма расчета по приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с учетом изменений, внесенных приказом от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.
📘 Какие показатели заполняет МСП из приоритетных отраслей
Для плательщиков, указанных в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ, в поле 001 приложения 3.1 ставится код «2». Для них строки 010–030 заполняются только по графе 2, то есть за текущий отчетный период. Это прямо следует из изменений, внесенных приказом ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.
По строке 010 указывается общая сумма доходов, по строке 020 — сумма доходов от основного вида деятельности, а по строке 030 — доля профильных доходов в процентах. По действующему правилу для МСП из приоритетных отраслей ФНС исходит из того, что 70% должны составлять именно доходы от основного вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
⚖️ Какие доходы брать при УСН
Ключевой ориентир здесь не бухгалтерский учет, а налоговые правила той системы налогообложения, которую применяет компания. Порядок заполнения приложения 3.1 говорит, что общая сумма доходов определяется по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ. Для организации на УСН это означает, что нужно брать доходы по правилам главы 26.2 НК РФ, а не прибыль или выручку по бухгалтерскому балансу.
Следовательно, при УСН в приложении 3.1 нужно отражать не бухгалтерскую прибыль и не «сумму реализации по балансу», а именно налоговые доходы, учитываемые при УСН. Для строки 010 — все такие доходы за отчетный период, для строки 020 — ту их часть, которая относится к основному льготному виду деятельности.
💳 Почему ориентироваться только на поступления на расчетный счет тоже не совсем верно
Для УСН применяется кассовый метод. Минфин в письмах от 19.07.2024 № 03-15-05/67942 и от 06.09.2024 № 03-15-05/84815 разъяснял, что доходы для целей применения пониженного тарифа при УСН определяются именно по правилам статьи 346.17 НК РФ, то есть кассовым методом.
Это значит, что ориентиром действительно служит фактическое получение дохода, но не только поступление денег на расчетный счет. По пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения дохода признаются, в частности, поступление денежных средств на банковский счет, в кассу или на счет цифрового рубля, получение иного имущества или имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Поэтому формула «берем только то, что пришло на расчетный счет» слишком узкая.
🧾 Что это означает на практике
Если организация на УСН заполняет приложение 3.1 к разделу 1 РСВ, ей нужно смотреть на доходы, признанные в налоговом учете по УСН в соответствующем отчетном периоде. Иными словами, ориентироваться нужно на те суммы, которые формируют доходы по главе 26.2 НК РФ, а не на бухгалтерскую прибыль и не только на банковскую выписку.
Поэтому в вашей ситуации правильный подход такой:
- по строке 010 указывать общую сумму доходов по УСН за отчетный период;
- по строке 020 — доходы от основного льготного вида деятельности;
- строку 030 рассчитывать как долю строки 020 в строке 010. Именно такой порядок следует из формы РСВ и разъяснений ФНС.
🔄 Важный нюанс по будущим изменениям
Отдельно стоит учитывать, что по материалам к законопроекту № 1110069-8 уже одобрены изменения, которые меняют это правило задним числом с 01.01.2026: для МСП из приоритетных отраслей в доле профильных доходов планируется учитывать доходы не только от основного вида деятельности, но от всех льготных видов деятельности из перечня. Пока в официальных разъяснениях ФНС по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ сохраняется формула про основной вид деятельности, поэтому при заполнении отчетности важно смотреть, какая редакция нормы уже действует на момент сдачи РСВ.
📌 Вывод
Если субъект МСП на УСН заполняет приложение 3.1 к разделу 1 РСВ для подтверждения права на пониженный тариф по пункту 2.4 статьи 427 НК РФ, брать нужно не прибыль по балансу и не просто сумму поступлений на расчетный счет, а доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ с применением кассового метода. То есть ориентир — налоговый учет по УСН за отчетный период.
💬 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если вы применяете пониженный тариф по страховым взносам, важно заранее проверить в 1С, как у вас настроена аналитика доходов по видам деятельности. На практике именно здесь чаще всего возникают ошибки: доходы по УСН отражены верно в декларации, но не хватает детализации, чтобы без проблем подтвердить 70-процентную долю для РСВ. Лучше настроить это до сдачи отчета, чем потом вручную пересобирать данные и спорить с налоговой.
📞 Нужна помощь с РСВ и настройкой учета доходов в 1С?
Специалисты Инфоком помогают настроить аналитику доходов по видам деятельности, корректно заполнить РСВ и разобраться со страховыми взносами в 1С. Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России. Если хотите спокойно подготовить отчетность, обратитесь в Инфоком.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.