Российское государство впервые подходит к цифровой валюте не как к правовой аномалии, долгое время терпимой на периферии финансовой системы, а как к самостоятельной сфере комплексного регулирования.
Под прямой нормативный контроль последовательно ставятся энергопотребление, налоговый учет, раскрытие сведений об операциях, доступ на рынок, инфраструктурное посредничество и ответственность за нарушение установленных требований.
Для бизнеса в центре внимания уже становится не сам вопрос о возможности осуществления майнинга, а условия, при которых такая деятельность является законной, устойчивой, защищенной и остается экономически целесообразной: правовой статус участника, территория размещения, энергоснабжение и налоговый учет.
Поправки к Федеральному закону № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», внесенные в 2024 году, создали легальный режим майнинга, а 17 апреля 2026 года Правительство внесло в Государственную Думу РФ пакет законопроектов, которым предлагается перевести уже не только майнинг, но и обращение криптовалюты в контур разрешительного регулирования и инфраструктурного контроля.
Самое важное для практики состоит в том, что государство теперь проводит жесткую границу между четырьмя субъектами крипторынка.
Первый - майнер, добывающий криптовалюту.
Второй - держатель или трейдер, распоряжающийся собственным активом.
Третий - оператор майнинговой инфраструктуры.
Четвертый - посредник, который хранит, обменивает, переводит или иным образом организует оборот криптовалюты для других лиц.
Основной объем будущих правовых рисков будет сосредоточен в вопросах разграничения статуса, функций и пределов деятельности указанных субъектов.
Действующая нормативно-правовая база
В настоящее время майнинг в России уже не находится в состоянии правовой неопределенности.
Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц его осуществление допускается только при включении в специальный реестр, ведение которого возложено на ФНС России.
Физическое лицо в отсутствие статуса индивидуального предпринимателя вправе осуществлять майнинг криптовалюты без включения в указанный реестр лишь при условии, что объем его энергопотребления не превышает 6000 кВт/ч в месяц. При этом такое физическое лицо не освобождается от иных установленных требований, в том числе от налоговых обязательств, а также обязанности по представлению сведений о способах получения и обращения криптовалюты.
Дополнительно следует учитывать и территориальные ограничения. Правительство РФ уже ввело запреты и ограничения на майнинг в отдельных субъектах и на отдельных территориях.
Таким образом, легальный майнинг в России определяется уже не только наличием оборудования и доступом к электроэнергии, но и совокупностью установленных законом требований: надлежащий статус участника, допустимая территория, соблюдение лимита энергопотребления, исполнение реестровых требований и обязанностей по раскрытию сведений о способах получения, хранения и обращения криптовалюты. Нарушение любого из указанных требований выводит такую деятельность за пределы легального режима и повышает правовые риски.
Особенности формирования налоговой базы требуют крайней осторожности
Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» оказал существенное влияние на ранее сложившийся режим регулирования, закрепленный Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
С 1 января 2025 года криптовалюта учитывается в налоговой системе как имущество.
Майнинг и реализация криптовалюты в настоящее время не признаются объектом обложения НДС. Однако отсутствие НДС не создает участникам рынка комфортных условий. Доход физического лица от майнинга признается полученным на дату, когда у него возникает реальная возможность распоряжаться такой криптовалютой, и облагается по основной прогрессивной шкале НДФЛ 13%–22%. Доход от купли-продажи криптовалюты облагается по ставкам 13% и 15% сверх установленного лимита.
Для организаций действует отдельная налоговая база по операциям с криптовалютой.
Особое значение при этом имеет не стоимость криптовалюты в момент ее последующей реализации, а момент возникновения у ее держателя права на распоряжение ею. Непосредственно на этой стадии и формируется налоговая база по майнингу.
Для волатильного актива это имеет принципиальное значение: к моменту реализации рыночная стоимость криптовалюты может существенно измениться, тогда как налоговые обязательства возникли на более ранней стадии, когда стоимость такой криптовалюты могла оказаться существенно выше. Но налоговая база уже сформировалась, обязательства возникли и их придется выполнять.
Дополнительно возникает еще и обязанность не позднее 20-го числа следующего месяца сообщать в ФНС сведения об объеме полученной криптовалюты и об адресе-идентификаторе, включая адрес майнинг-пула.
При этом для майнинга не допускается применение УСН, ЕСХН, автоУСН, НПД или патента. Поэтому вопрос об экономической целесообразности легального майнинга в 2026 году должен оцениваться исходя из всей совокупности издержек: общей системы налогообложения, стоимости электроэнергии, ежемесячной отчетности, амортизации оборудования и риска простоев.
О чем новые законопроекты
Внесенные в Государственную Думу РФ законопроекты № 1194918-8 «О цифровой валюте и цифровых правах» и № 1194929-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» направлены на формирование модели обращения цифровой валюты с участием лицензируемых посредников под надзором Банка России.
Для резидентов РФ из числа физических лиц, не являющихся квалифицированными инвесторами, предлагается ограниченный порядок допуска к операциям с криптовалютой. Такой порядок включает в себя специальное тестирование, уведомление о рисках, возможность установления Банком России годового лимита приобретения и доступ только к той криптовалюте, которая допущена к торгам российского организатора торговли.
При этом условия включения конкретной криптовалюты в перечень Банка России и ее допуска к публичному обращению носят весьма ограниченный характер: рыночная капитализация соответствующей криптовалюты в среднем за два календарных года до года ее включения в перечень должна превышать 5 трлн руб., а среднедневной объем торгов этой криптовалютой за тот же период - 1 трлн руб. Следовательно, к обращению может быть допущен лишь ограниченный круг наиболее ликвидных цифровых активов.
Следует обратить внимание и на положения законопроекта, регулирующие использование внешних адресов-идентификаторов.
Законопроект № 1194929-8 не запрещает резидентам РФ использовать крипто-кошельки и адреса в иностранных системах за пределами российской юрисдикции.
Между тем для резидентов РФ, использующих такие адреса, устанавливается обязанность уведомлять налоговый орган об их открытии и закрытии в течение одного месяца, а также представлять отчетность по любым операциям с ними.
Иностранный крипто-кошелек не выводится за пределы правового поля, но остается под контролем государства. При этом законопроект ограничивает свободный вывод криптовалюты.
Перевод криптовалюты на иностранный адрес допускается только в прямо предусмотренных случаях, в том числе для майнера, участника майнинг-пула, участника внешнеторговой деятельности и некоторых иных категорий лиц. Государство не оспаривает саму возможность владения криптовалютой, но стремится установить контроль над ее поступлением в регулируемый оборот, выводом из него и дальнейшим обращением.
Законопроект № 1194944-8 «О внесении изменений в КоАП РФ» предлагает установить административную ответственность за нарушение требований законодательства РФ об обращении цифровой валюты в виде штрафа для должностных лиц от 30 до 50 тыс. рублей, для юридических лиц - от 700 тыс. до 1 млн рублей.
Прежде всего указанный законопроект затрагивает организации, осуществляющие обмен цифровой валюты. Речь идет о совершении ими сделок с резидентами РФ, не являющимися квалифицированными инвесторами, с нарушением установленных ограничений.
В указанном законопроекте речь идет не о частном инвесторе, а о профессиональном посреднике. Однако значение и смысл этого законопроекта может оказаться шире, поскольку через ответственность инфраструктурных участников государство формирует специальные правила доступа неквалифицированных лиц к операциям с цифровой валютой. В случае принятия закон должен вступить в силу с 1 июля 2027 года.
Незаконный оборот криптовалюты: уголовно-правовые риски
Согласно ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» резидентам РФ уже запрещено принимать криптовалюту в качестве оплаты за товары, работы и услуги, а также адресовать неограниченному кругу лиц предложения, направленные на организацию ее обращения.
Вместе с тем указанные ограничения не предполагают запретов на владение криптовалютой и распоряжение ею в личных интересах. Если лицо приобретает, хранит и отчуждает криптовалюту исключительно для себя и за свой счет, оно не является посредником, принимающим денежные средства клиентов, сопровождающим их сделки, хранящим активы третьих лиц или системно организующим ее обмен.
Продолжением курса на усиление государственного контроля за обращением цифровой валюты стал законопроект № 1209607-8 «О внесении изменений в УК РФ и ст. 151 УПК РФ», внесенный 17.04.2026 в Государственную Думу. Им предлагается дополнить УК РФ новой ст. 171.7, устанавливающей ответственность в виде лишения свободы на срок до 7 лет за незаконную организацию обращения цифровой валюты.
Из пояснительной записки к указанному законопроекту следует, что он рассчитан прежде всего на нелицензированных посредников, которые без допуска Банка России оказывают услуги по учету, хранению, купле-продаже, обмену и переводу цифровой валюты.
Между тем Верховный Суд РФ в официальном отзыве не поддержал указанный законопроект в представленной редакции.
Суд указал, что в пояснительной записке к законопроекту не содержится мотивированного обоснования необходимости введения уголовной ответственности за незаконную организацию обращения цифровой валюты, не раскрывается вопрос о недостаточности ответственности, предусмотренной общей нормой, а сама проектируемая ст. 171.7 сформулирована как бланкетная норма, применение которой невозможно вне правил, установленных регулятивным законодательством.
В связи с чем Верховный Суд пришел к выводу, что до принятия соответствующего федерального закона такая инициатива является преждевременной.
Как майнить в белую: практический маршрут
В 2026 году легальный майнинг представляет собой уже не технологическую инициативу, а деятельность с заранее установленными законом требованиями.
С самого начала необходимо определить правовой статус будущей деятельности. Если предполагается системный майнинг в объемах, превышающих пределы установленного лимита бытового энергопотребления, осуществление такой деятельности физическим лицом в отсутствие статуса индивидуального предпринимателя уже выходит за пределы правового поля. В этом случае вопрос о надлежащем статусе становится не техническим, а базовым условием законности самой деятельности.
Необходимо проверить, не подпадает ли территория размещения оборудования под действующий запрет или иные установленные Правительством РФ ограничения.
Необходимо определить схему подключения, подтвердить допустимый режим энергопотребления и оформить отношения с поставщиками электроэнергии, хостинг-площадкой, оператором инфраструктуры и иными контрагентами.
Если речь идет не о бытовом майнинге в пределах установленного лимита, следующим этапом становится направление в ФНС заявления о включении в соответствующий реестр с использованием электронного сервиса «МайнингРеестр».
Вход в указанный сервис осуществляется с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи ИП или юридического лица, заявление формируется и подписывается непосредственно в электронном интерфейсе того же сервиса. Срок рассмотрения такого заявления не превышает 15 рабочих дней.
Еще до запуска оборудования необходимо понять: каким образом будет фиксироваться момент возникновения права на распоряжение криптовалютой, какой источник котировок должен использоваться для целей налогового учета, как должны документироваться адреса-идентификаторы, в каком порядке формируется ежемесячная отчетность в ФНС и какими документами подтверждаются расходы на электроэнергию, размещение оборудования, охлаждение, ремонт, обслуживание и амортизацию.
Для промышленных проектов отдельно возникает вопрос о том, используется ли для майнинга собственная инфраструктура либо инфраструктура специализированного оператора.
Речь идет не о вспомогательном бухгалтерском учете, а об одном из основных условий правовой устойчивости всего проекта.
Наконец, легальный майнинг требует точного экономического расчета. Доход от полученной криптовалюты, определяемый по правилам налогового учета, необходимо соотнести с обязательными расходами: на электроэнергию, участие в пуле, хостинг, охлаждение, сервис, амортизацию, стоимость капитала, налоги и соблюдение иных обязательных требований. Если после этого проект не показывает приемлемой доходности, причина заключается не в законе, а в экономике самого проекта.
Дополнительно следует учитывать, что в ряде операторских предложений услуги по аренде майнинговой инфраструктуры и предоставлению вычислительной мощности могут облагаться НДС.
Почему «серый» майнинг больше не является эффективным способом оптимизации издержек
Серый майнинг в России уже не является надежным способом избежать налоговой нагрузки и иных установленных законом требований. В 2026 году такая логика во многом утратила свою актуальность.
Риски деятельности за пределами правового поля сводятся уже не только к налоговым доначислениям. К ним добавляются риски исключения из реестра, нарушения территориальных ограничений, осложнений в судебной защите требований, связанных с такой деятельностью, ограничений в работе с кредитными организациями, а в перспективе – и уголовно-правовые.
Вывод здесь является очевидным: возможность законно осуществлять майнинг и распоряжаться цифровой валютой в Российской Федерации сохраняется, однако такая деятельность теперь неизбежно сопряжена с правовыми и организационными ограничениями.
Законный статус, правовая определенность и возможность судебной защиты обусловлены соблюдением установленных законом требований о раскрытии необходимых государству сведений, налоговой дисциплины и правил доступа к соответствующей инфраструктуре.
Для добросовестного участника рынка это означает переход к более предсказуемому и защищенному порядку своей деятельности.
Для серого сегмента рынка это, напротив, указывает на курс государства на его радикальное административное и уголовно-правовое устранение.
Для участников рынка, которым требуется профессиональная правовая оценка конкретной ситуации, предоставляются персональные консультации по вопросам юридической безопасности майнинга, обращения цифровой валюты, налогового структурирования, инфраструктурных ограничений и защиты интересов при взаимодействии с банками, контрагентами и государственными органами. Контактная информация и порядок обращения размещены в профеле канала по ссылке: ТУТ.