Если аванс был получен в период работы без НДС, а отгрузка прошла уже после утраты освобождения, бизнес рисковал заплатить два налога с одной суммы. Теперь этот механизм хотят прямо прописать в НК РФ, чтобы спорный вопрос перестал зависеть только от разъяснений ФНС.
В чем была проблема и почему поправка важна
Ситуация для УСН знакомая и неприятная. Организация или ИП получает предоплату, включает ее в доход, платит налог по УСН - все выглядит логично. Но позже доходы превышают лимит, появляется обязанность платить НДС, и при отгрузке с того же самого аванса возникает еще и НДС. Получается налоговый перекос: деньги одни, а фискальная нагрузка двойная.
Именно поэтому новая поправка выглядит не как льгота, а как исправление явной несостыковки. Ее смысл простой: в момент отгрузки доход по УСН можно уменьшить на сумму начисленного НДС, если покупатель этот НДС сверху не доплачивает. То есть база по УСН корректируется не задним рассуждением, а в момент, когда возникает НДС-обязанность. Такой подход уже давно описан в Методических рекомендациях, направленных Письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, в том числе в вопросе № 16.
Что это меняет для бизнеса на практике
Самое важное в этой истории - статус нормы. Раньше бухгалтеры и предприниматели опирались в основном на методичку ФНС, а теперь Минфин предложил закрепить правило непосредственно в НК РФ в составе поправок ко второму чтению законопроекта № 1026190-8. Это снижает риск споров, когда инспекция трактует переходный период слишком формально.
Есть и еще один сильный момент: по опубликованным материалам поправку планируют распространить на отношения с 2025 года, в том числе в части авансов, полученных до 2025 года. Для бизнеса это значит одно - переход с режима "без НДС" на режим "с НДС" должен анализироваться не формально по дате отгрузки, а по экономическому смыслу операции. И вот это уже по-настоящему практично.
ВАЖНО: если у вас на УСН были авансы без НДС, а отгрузка идет уже с НДС, не считайте налог "в лоб". Сначала проверьте, можно ли уменьшить доход по УСН на сумму начисленного НДС, и сразу настройте учет так, чтобы эта корректировка была отражена без ручных ошибок и без лишнего спора с ФНС.