Желаю стабильного сезона и управляемой налоговой нагрузки. Ситуация с НДС при ЕСХН давно перестала быть «гибкой» — законодатель ее закрыл довольно жестко, и попытки «донастроить» учет обычно заканчиваются доначислениями.
НДС при ЕСХН: базовое правило
— Организация на ЕСХН, признаваемая плательщиком НДС, не включает входной НДС в расходы.
— Такой налог принимается к вычету по правилам главы 21 НК РФ.
— В расходы по ЕСХН попадает стоимость без НДС.
Правовая фиксация:
— Отмена специальной нормы:
«пп. 8 утратил силу с 01.01.2019»
[пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ (в ред. ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017)]
После этого у ЕСХН нет отдельного механизма учета НДС в расходах.
— Общий запрет на включение НДС в расходы:
«Суммы налога… не включаются в расходы…»
[абз. 1 п. 1 ст. 170 НК РФ]
Это правило распространяется на все режимы, включая ЕСХН.
Почему «двойной учет» невозможен
— Вычет НДС = уменьшение налогового обязательства по НДС
— Расход по ЕСХН = уменьшение базы по сельхозналогу
Попытка учесть один и тот же НДС дважды нарушает принцип однократности учета расходов.
Практика 2026. При проверках ФНС автоматически сопоставляет книги покупок и КУДиР по ЕСХН. Несоответствия выявляются без выездной проверки.
Когда НДС все-таки попадает в расходы
Исключение узкое и формализованное: Организация не является плательщиком НДС, получила освобождение по ст. 145 НК РФ
В этом случае:
— НДС включается в стоимость активов
— Соответственно, попадает в расходы по ЕСХН
Норма:
— «Суммы налога… учитываются в стоимости… если лицо не является плательщиком НДС или освобождено»
[пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ]