Для налога на прибыль мало просто понести затраты. Важно, чтобы они отвечали требованиям Налогового кодекса и были правильно квалифицированы как прямые или косвенные. Минфин в феврале 2026 года еще раз напомнил: учитывать можно не любые «удобные» расходы, а только те, которые экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
При расчете налога на прибыль организация вправе уменьшить доходы на сумму произведенных расходов, но только если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, прямо перечисленных в статье 270 НК РФ. Именно на это указал Минфин России в письме от 18.02.2026 № 03-03-06/1/12108.
📘 Какие расходы можно учесть
Смысл разъяснения Минфина в том, что глава 25 НК РФ не ограничивает налогоплательщика узким закрытым перечнем «разрешенных» затрат. Теоретически учитывать можно любые расходы, но на практике для этого должны одновременно выполняться три условия:
- расход должен быть экономически обоснован;
- расход должен быть подтвержден документами;
- расход должен быть связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Именно поэтому спор по налогу на прибыль обычно возникает не вокруг самого названия расхода, а вокруг того, удалось ли компании доказать его деловую цель и связь с бизнесом.
📂 Почему недостаточно просто признать расход обоснованным
Даже если затрата соответствует статье 252 НК РФ, этого еще недостаточно для правильного налогового учета. Расходы, связанные с производством и реализацией, нужно делить на прямые и косвенные. Это требование статьи 318 НК РФ, и Минфин отдельно напомнил о нем в письме от 18.02.2026 № 03-03-06/1/12108.
Разница между ними принципиальная. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ или услуг, в стоимости которых они были учтены. Косвенные расходы списываются полностью в расходы текущего отчетного периода, независимо от факта реализации. Поэтому ошибка в классификации может напрямую повлиять на размер налога к уплате.
⚖️ Можно ли самой определить, что считать прямыми расходами
Да, организация вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения. Это прямо допускает статья 318 НК РФ. Все расходы, которые компания не включила в такой перечень, формально будут относиться к косвенным.
Но здесь есть важная граница. Минфин давно придерживается позиции, что компания не может произвольно объявить большинство производственных затрат косвенными только потому, что так удобнее для быстрого списания. Механизм распределения должен содержать экономически обоснованные показатели, связанные с технологическим процессом. А конкретные затраты можно отнести к косвенным только тогда, когда реально нет возможности отнести их к прямым. Эта позиция подтверждена, в частности, письмом Минфина от 06.09.2023 № 03-03-06/1/84899.
🛠️ Что это значит на практике
Проще говоря, компания не может написать в учетной политике: «все расходы, кроме материалов, считаем косвенными» — если по сути эти затраты напрямую участвуют в производстве конкретной продукции или выполнении конкретных работ. В таком случае налоговая может посчитать, что организация искусственно ускорила списание затрат и занизила налоговую базу. Такой подход поддерживается и судебной практикой, на что Минфин и профессиональные обзоры ссылаются отдельно.
🧵 Пример с экспериментальными образцами
Если организация занимается пошивом одежды и закупает материалы не только для серийной продукции, но и для экспериментальных образцов, ситуация может быть иной. Если такие образцы не предназначены для реализации, компания может обосновать, что расходы на материалы для них не формируют стоимость реализуемой продукции и потому могут учитываться как косвенные. Но здесь важно подготовить нормальное обоснование: зачем создаются образцы, как они используются в деятельности компании и почему их затраты нельзя включить в прямые расходы по обычной продукции.
📌 Вывод
Для налога на прибыль учитывать можно любые расходы, но только если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ: обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. После этого расходы нужно правильно разделить на прямые и косвенные по правилам статьи 318 НК РФ. И хотя перечень прямых расходов компания определяет сама, делать это произвольно нельзя: распределение должно быть экономически оправданным и соответствовать реальному технологическому процессу.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если компания самостоятельно формирует перечень прямых расходов, лучше не ограничиваться только текстом учетной политики. Важно, чтобы в 1С этот порядок был отражен так же последовательно, как и в документах: по номенклатуре, статьям затрат, незавершенному производству и выпуску продукции. На практике налоговые риски часто появляются не из-за самой идеи распределения расходов, а из-за того, что учетная политика написана одним образом, а в 1С затраты фактически собираются и списываются по-другому.
📞 Нужна помощь с учетом расходов и налогом на прибыль в 1С?
Инфоком помогает настроить в 1С учет прямых и косвенных расходов, выпуск продукции, незавершенное производство и налоговый учет по прибыли. Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Если хотите, чтобы учет расходов был не только удобным, но и безопасным с точки зрения налога на прибыль, обратитесь в Инфоком.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.