I. Общие вопросы (ЕНС и процедура взыскания)
1. Неполучение уведомления не освобождает от налога. Документ, отправленный заказным письмом по адресу регистрации, считается полученным через 6 дней. Гражданин обязан сам уведомлять ИФНС о наличии имущества, если не получил уведомление.
2. Требование при ЕНС — одно на все. При отрицательном сальдо ЕНС требование высылается один раз. Увеличение долба не требует нового требования — налоговая сразу идет в суд.
3. Суммы в иске и требовании могут не совпадать. Из-за накопления долгов на ЕНС итоговая сумма взыскания может быть больше, чем в старом требовании. Это не повод для возврата иска.
4. Просрочка взыскания не «лечится» ЕНС. Если налоговая потеряла право на взыскание долга до 2023 года, включение его в ЕНС не восстанавливает это право. Нужно отдельное решение суда о восстановлении срока.
5. Очередность зачета на ЕНС. Все платежи попадают в «общий котел» и гасят долги в строгой очередности (пени → старые налоги). Указание в платежке целевого назначения не обязательно.
6. Безнадежный долг. Выигранный суд не вечен: если налоговая пропустила 3-летний срок для предъявления исполнительного листа приставам, долг признается безнадежным и списывается.
7. Нет основного долга — нет пеней. Если право взыскать основной налог утрачено, начислять и взыскивать пени на него нельзя.
8. Банкротство без освобождения. Если суд не освободил банкрота от налогов, после завершения процедуры на недоимку снова начисляются пени.
9. Банкротство ИП. ИП перестает быть плательщиком страховых взносов с момента признания его банкротом, а не с даты исключения из реестра.
10. НДС для «незарегистрированного» бизнеса. Систематическая сдача коммерческой недвижимости в аренду или ее перепродажа обязывает платить НДС, даже если гражданин не оформлен как ИП.
II. Отдельные налоги (НДФЛ, имущественные)
1. Дарение: отмена сделки = нет налога. Если суд вернул имущество дарителю, у одаряемого не возникает облагаемого дохода (экономическая выгода утрачена).
2. Продажа: отмена сделки не спасает. Если покупатель уничтожил квартиру, продавец обязан заплатить НДФЛ с полученных денег (возврат невозможен).
3. Перевод денег третьему лицу. Продавец, направивший покупателя перевести деньги за квартиру не себе, а другому лицу, все равно платит налог — он распорядился доходом.
4. Возмещение ущерба — не доход. Разница между уплаченным за квартиру и ее текущей ценой при расторжении договора (реальный ущерб) НДФЛ не облагается.
5. Налог ребенка. За налог ребенка отвечают родители. Банкротство матери не освобождает ребенка от уплаты НДФЛ с подаренной квартиры.
6. Аренда общей собственности супругов. Если ИП на УСН сдает общее с женой помещение и платит налог со всего дохода, у супруги обязанности по НДФЛ не возникает (двойного налогообложения нет).
7. Если нет кадастровой стоимости. При ее отсутствии в ЕГРН на 1 января года продажи налог считается не по формуле «кадастр × 0,7», а по рыночной цене.
8. Срок владения недостроем. Если купили недострой, а затем достроили его и зарегистрировали дом, срок владения для безналоговой продажи считается с даты регистрации дома, а не покупки недостроя.
9. Обманутые дольщики. Срок владения квартирой от фонда защиты дольщиков считается с даты полной оплаты первоначального договора с застройщиком, а не с даты получения ключей.
10. Материнский капитал. Доля ребенка возникает с даты фактического использования средств маткапитала (погашения кредита), а не с даты регистрации права.
11. Жилье для военных. При получении квартиры бесплатно от государства минимальный срок владения для безналоговой продажи — 3 года (как при приватизации).
12. Место жительства, а не место продажи. Льготы по сроку владения применяются по закону региона регистрации налогоплательщика, а не по месту нахождения квартиры.
13. Вычет 1 млн руб. при продаже долей. При продаже нескольких долей по одному договору вычет делится пропорционально стоимости проданных долей, а не долям в праве на весь объект.
14. Подтверждение расходов в суде. Если не заявили вычет в декларации, можно принести документы в суд. Суд обязан их принять и учесть.
15. Транспортный налог = регистрация. Платит тот, на кого зарегистрировано ТС. Даже если машина передана по суду, налог остается на прежнем владельце, пока регистрация не прекращена.
16. Сельхозналог (ЕСХН). Подготовка помещения к использованию (ремонт цеха) приравнивается к использованию в бизнесе. Это дает право на льготу по налогу на имущество.
17. Льгота без заявления. Если ИП на УСН использует помещение в бизнесе, налоговая обязана дать льготу автоматически на основе данных из декларации.
18. Льгота пенсионерам. Федеральная льгота распространяется только на квартиры, дома, гаражи и хозпостройки до 50 кв.м. За кладовую в подвале пенсионер платит, если нет местной льготы.
А что дальше? Что вас зацепило?
Этот обзор Верховного суда — настоящий «срез» самых острых налоговых споров последних лет. Как видите, даже устоявшиеся правила (вроде «не получил квитанцию — не должен платить») перестают работать, а новые институты вроде ЕНС порождают неожиданные судебные позиции.
Мне очень важно понять, что для вас действительно актуально. Выберите наиболее интересную тему:
- Практика с ЕНС — как теперь списываются деньги и что делать с «просроченными» долгами?
- Налоги при сделках с недвижимостью — дарение, продажа, доли, материнский капитал, банкротство?
- «Серая» зона бизнеса — когда физлицо без статуса ИП обязано платить НДС?
- Льготы и вычеты — как их получать без заявлений и доказывать в суде?
- Имущественные налоги — транспортный, на землю, на недвижимость для пенсионеров и предпринимателей?
Напишите в комментариях (или в чате), какой блок вызвал больше всего вопросов или удивления. Подготовлю для вас расширенный разбор с примерами, алгоритмами действий и ссылками на конкретные документы.
Что разбираем первым?