УСН и НДС в 2026: лимит снижен до 20 млн рублей — что важно знать

Основные изменения по НДС для УСН в 2026 году

Налоговое законодательство претерпевает серьезные изменения, которые напрямую затронут всех предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Три ключевых нововведения кардинально изменят налогообложение НДС:

• Лимит освобождения от НДС снижается с 60 до 20 млн рублей в год
• Вводятся пониженные ставки НДС: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн рублей
• Действует ставка 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей

Эти изменения затронут практически всех ИП и ООО на УСН с годовым оборотом свыше 20 млн рублей. Базовая ставка НДС одновременно повышается до 22%.

Новый лимит 20 млн рублей: кого это касается

Согласно изменениям в статье 145 НК РФ, право на освобождение от НДС теперь имеют только организации и ИП на УСН с совокупной выручкой не более 20 млн рублей за три последовательных календарных месяца.

Расчет лимита для освобождения

Контроль осуществляется ежемесячно по итогам трех месяцев подряд. Например, в марте 2026 года проверяется выручка за январь-март:

1. Январь 2026 — 8 млн рублей
2. Февраль 2026 — 7 млн рублей
3. Март 2026 — 6 млн рублей
4. Итого за 3 месяца: 21 млн рублей

При превышении лимита 20 млн рублей организация обязана встать на учет в качестве плательщика НДС с 1 числа месяца, в котором допущено превышение.

Особенности учета выручки

При расчете лимита учитывается выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС по всем видам деятельности, включая не облагаемые НДС операции согласно статье 149 НК РФ.

Важно: при превышении лимита 20 млн рублей восстановить право на освобождение от НДС можно только через 12 месяцев непрерывного соблюдения условий.

Пониженные ставки НДС на УСН: 5% и 7%

Для плательщиков УСН, превысивших лимит освобождения, предусмотрены льготные ставки НДС в зависимости от размера годового дохода.

Ставка НДС 5% (доход 20-272,5 млн рублей)

При годовом доходе от 20 до 272,5 млн рублей применяется пониженная ставка НДС 5% вместо базовой 22%. Это существенная льгота для среднего бизнеса.

Ставка НДС 7% (доход 272,5-490,5 млн рублей)

При превышении 272,5 млн рублей, но в пределах 490,5 млн рублей годового дохода ставка НДС составляет 7%.

Переход на базовую ставку 22%

При превышении лимита 490,5 млн рублей или утрате права на УСН применяется базовая ставка НДС 22% со всех операций.

Практические примеры расчета НДС при новых лимитах

Пример 1: ИП с доходом 25 млн рублей в год

ИП Петров ведет торговую деятельность на УСН «доходы» 6%. Годовая выручка составляет 25 млн рублей.

• Статус плательщика НДС: обязателен (превышен лимит 20 млн)
• Применяемая ставка НДС: 5%
• Сумма НДС к доплате: 25 000 000 × 5% = 1 250 000 рублей
• УСН к доплате: 25 000 000 × 6% = 1 500 000 рублей

Общая налоговая нагрузка составит 2 750 000 рублей против 1 500 000 при освобождении от НДС.

Пример 2: ООО с доходом 300 млн рублей

ООО «Альфа» на УСН «доходы минус расходы» 15% получило доход 300 млн рублей, расходы 200 млн рублей.

• Применяемая ставка НДС: 7% (доход в диапазоне 272,5-490,5 млн)
• НДС к доплате: 300 000 000 × 7% = 21 000 000 рублей
• УСН к доплате: (300 000 000 — 200 000 000) × 15% = 15 000 000 рублей

Документооборот и отчетность при переходе на НДС

Превышение лимита 20 млн рублей влечет обязанность ведения полного документооборота по НДС согласно главе 21 НК РФ.

Обязательные документы

1. Счета-фактуры по всем реализованным товарам и услугам
2. Книга покупок и книга продаж
3. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
4. Декларация по НДС (подается ежеквартально до 25 числа)

Сроки постановки на учет

Уведомление о превышении лимита подается в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем превышения. НДС начисляется с 1 числа месяца превышения.

Стратегии оптимизации налоговой нагрузки

Контроль доходов в течение года

Для удержания в рамках лимита 20 млн рублей рекомендуется:

• Ежемесячный мониторинг выручки по скользящему трехмесячному периоду
• Планирование крупных сделок с учетом налоговых последствий
• Возможное дробление бизнеса между несколькими юридическими лицами

Переход на АУСН как альтернатива

С 2025 года автоматизированная УСН доступна во всех регионах России. АУСН предполагает освобождение от НДС при лимите выручки 60 млн рублей, что может быть выгоднее нового режима УСН.

Внимание: при дроблении бизнеса налоговые органы могут доначислить НДС по всем взаимосвязанным лицам, если будет доказана искусственность схемы (статья 54.1 НК РФ).

Переходные положения и сроки адаптации

Новые правила действуют с 1 января 2026 года без переходного периода. Организации, которые по состоянию на 31 декабря 2025 года имели право на освобождение от НДС, должны пересчитать свои доходы по новым лимитам.

Алгоритм действий в 2026 году

1. Проанализировать выручку за октябрь-декабрь 2025 года
2. При превышении лимита подать уведомление до 20 января 2026 года
3. Организовать документооборот по НДС с января 2026 года
4. Скорректировать договоры с контрагентами с учетом НДС

Чек-лист подготовки к изменениям НДС в 2026 году

Для успешной адаптации к новым правилам рекомендуется выполнить следующие шаги:

• ✓ Рассчитать прогнозную выручку на 2026 год
• ✓ Определить применимую ставку НДС (5%, 7% или 22%)
• ✓ Внедрить систему контроля трехмесячной выручки
• ✓ Подготовить документооборот по НДС (счета-фактуры, книги покупок/продаж)
• ✓ Обучить сотрудников работе с НДС
• ✓ Пересмотреть договоры с контрагентами
• ✓ Заложить НДС в ценообразование
• ✓ Рассмотреть альтернативные налоговые режимы (АУСН)

Правильная подготовка к изменениям поможет избежать налоговых доначислений и оптимизировать налоговую нагрузку в новых условиях.

Частые вопросы

Когда вступают в силу новые лимиты по НДС для УСН?

Новые правила действуют с 1 января 2026 года. Лимит освобождения от НДС снижается с 60 до 20 млн рублей без переходного периода.

Какие ставки НДС применяются при превышении лимита 20 млн рублей?

При доходе 20-272,5 млн рублей — ставка 5%, при доходе 272,5-490,5 млн рублей — ставка 7%. Свыше 490,5 млн рублей применяется базовая ставка 22%.

Как рассчитывается лимит освобождения от НДС?

Лимит контролируется ежемесячно по итогам трех последовательных месяцев. При превышении 20 млн рублей за любые три месяца подряд возникает обязанность по уплате НДС.

Можно ли вернуть освобождение от НДС после превышения лимита?

Да, но только через 12 месяцев непрерывного соблюдения лимита 20 млн рублей. Уведомление об освобождении подается в налоговую до начала квартала.

Изучите все изменения по УСН и НДС на практических семинарах
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →

ВТ

Автор материала
Владимир Туров
Налоговый консультант и автор семинара по легальной оптимизации налогообложения бизнеса. Практикует с 2003 года.