📌 УСН и НДС с 2027 года
Если за 2026 год Доход (выручка + прочий доход) превысит 15 млн. руб., то ООО и ИП на УСН с 01 января 2027 года станут плательщиками налога НДС.
Какую ставку налога НДС выбрать таким ООО и ИП на УСН с 01 января 2027 года, они должны определиться сами:
1) либо специальные ставки налога НДС 5%, 7%, но без учета входного НДС от поставщиков.
2) либо общие ставки налога НДС 22%, 10%, 0%, но с учетом входного НДС от поставщиков.
Если в 2026 году доход у ИП превысит 15 млн. руб., то с 01 января 2027 года ИП не имеет право применять ПСН (патентную систему налогообложения).
Чтобы не платить налог НДС можно ООО и ИП перейти на налоговый режим АУСН Доходы 8%, при данном налоговом режиме Без НДС можно работать до 60 млн. руб. в год. Но есть нюанс, АУСН по Федеральному закону 17-ФЗ статья 1 введен с 01.07.2022 г. и будет действовать по 31.12.2027 г., то есть не известно продлят этот налоговый режим после 31 декабря 2027 года или нет.
Если за 2026 год Доход ООО и ИП на УСН не превысит 15 млн руб., то с 01 января 2027 г. они начнут свою деятельность без налога НДС.
Но, если уже в течение 2027 года ООО и ИП на УСН превысят с нарастающим итогом с начала 2027 года в каком-то месяце 2027 года 15 млн. руб., то с начала следующего месяца 2027 года они становятся плательщиками налога НДС, то есть в таком случае 2027 год разделится на до и после.
Например:
ИП на УСН Доходы 6% или ПСН сдает в аренду свою коммерческую недвижимость по 100 000 руб. в месяц. В июле 2027 года данная коммерческая недвижимость продается за 18 млн. руб.
Получается:
Доход ИП с января 2027 г по июль 2027 = 100 000 р. * 6 мес. + 18 000 000 р. = 18 600 000 р.
Так как в июле 2027 года доход ИП превысил 15 млн. руб., значит с 01 августа 2027 года данное ИП становится плательщиком налога НДС. Но в нашем примере, ИП продал свою ком. недвижимость в июле, и потом закрыл свое ИП, получается налога НДС по его деятельности в 2027 году не было. А если бы данное ИП продолжал работать, то с 01 августа 2027 года стал бы плательщиком налога НДС.
УСН и НДС:
✅Без НДС – если за календарный год не превышен доход (20 млн руб. в 2026 г., 15 млн. руб. в 2027 г., 10 млн. руб. в 2028 г.) - Статья 145 НК РФ, пункт 1, абзац 3.
✅ НДС 5% - при превышении дохода (20 млн руб. в 2026 г., 15 млн. руб. в 2027 г., 10 млн. руб. в 2028 г.), ставка НДС 5% применяется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода - Статья 145 НК РФ, пункт 5, абзац 3.
✅НДС 7% - при превышении дохода 250 млн руб. * коэффициент дефлятор, ставка НДС 7% применяется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения - Статья 164 НК РФ, пункт 8, пп. 1, абзац 4.
✅НДС 22% - при превышении дохода 450 млн руб. * коэффициент дефлятор, право на применение НДС 7% утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло и применяется ставка НДС 22% - Статья 164 НК РФ, пункт 8, пп. 2, абзац 4.
11.04.2026 г.