Основные лимиты для сохранения права на УСН в 2026 году
Право применять упрощенную систему налогообложения в 2026 году сохраняется при соблюдении следующих условий согласно статье 346.13 НК РФ:
- Доходы за год не более 272,5 млн рублей — основной лимит для УСН
- Средняя численность работников до 130 человек включительно
- Остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей
- Доля участия других организаций не более 25% (кроме исключений)
Важное изменение 2026 года: для освобождения от НДС на УСН лимит снижен до 20 млн рублей в год (ранее было 60 млн). При превышении этой суммы плательщик УСН становится плательщиком НДС по пониженным ставкам.
Контроль доходов по кварталам
Доходы на УСН контролируются нарастающим итогом с начала года. При превышении лимита в 272,5 млн рублей право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение.
Промежуточные лимиты по кварталам 2026 года
- I квартал: до 68,125 млн рублей (272,5 млн / 4)
- Полугодие: до 136,25 млн рублей (272,5 млн / 2)
- 9 месяцев: до 204,375 млн рублей (272,5 млн × 3/4)
- Год: до 272,5 млн рублей
Если доходы за I квартал составили 70 млн рублей, то право на УСН утрачивается с 1 января, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО.
Контроль численности персонала
Средняя численность работников рассчитывается по правилам статьи 346.13 НК РФ. В расчет включаются:
- Работники по трудовым договорам
- Работники по гражданско-правовым договорам
- Индивидуальные предприниматели, с которыми заключены договоры
Расчет средней численности ведется ежемесячно, затем определяется среднее значение за квартал. Превышение лимита в 130 человек приводит к утрате права на УСН.
Внимание: при расчете численности учитываются не только штатные сотрудники, но и все лица, выполняющие работы по договорам подряда и оказания услуг.
Ограничения по основным средствам
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей. Контроль ведется на отчетные даты:
- 31 марта
- 30 июня
- 30 сентября
- 31 декабря
Остаточная стоимость определяется как первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации. При превышении лимита право на УСН утрачивается с начала квартала.
Особенности НДС на УСН в 2026 году
С 2026 года действует новая система:
Освобождение от НДС (до 20 млн рублей в год)
При доходах до 20 млн рублей в год плательщики УСН освобождены от НДС согласно статье 145 НК РФ. Контроль ведется помесячно нарастающим итогом.
Пониженные ставки НДС (свыше 20 млн рублей)
- 5% НДС при доходах от 20 до 272,5 млн рублей
- 7% НДС при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей
При превышении лимита в 20 млн рублей НДС начисляется с начала месяца превышения.
Пошаговые действия при утрате права на УСН
При нарушении условий применения УСН необходимо:
- Определить дату утраты права — первое число квартала, в котором нарушены условия
- Подать уведомление в ИФНС не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом нарушения
- Пересчитать налоги с даты утраты права по правилам ОСНО
- Доплатить налог на прибыль/НДФЛ и НДС с учетом пеней
- Подать декларации по ОСНО в установленные сроки
Расчет доплаты налогов
При переходе на ОСНО с 1 января 2026 года доплачиваются:
- Налог на прибыль 25% (вместо УСН 6% или 15%)
- НДС 22% со всех операций
- Пени за несвоевременную уплату
Пример расчета доплаты при утрате права с 1 января 2026 года (доходы I квартала 70 млн рублей, расходы 50 млн):
- К доплате налог на прибыль: (70 — 50) × 25% = 5 млн рублей
- Ранее уплачено УСН 15%: 20 × 15% = 3 млн рублей
- Доплата: 5 — 3 = 2 млн рублей + пени
Профилактика утраты права на УСН
Для контроля соблюдения лимитов рекомендуется:
- Ведите помесячный учет доходов с прогнозом на квартал
- Контролируйте численность еженедельно, особенно при найме временных работников
- Отслеживайте стоимость ОС при крупных покупках оборудования
- Планируйте сделки с учетом налоговых лимитов
Способы избежать превышения лимитов
- Разбивка крупных сделок на несколько периодов
- Работа через подрядчиков вместо найма сотрудников
- Лизинг вместо покупки дорогостоящего оборудования
- Создание дочерних структур при расширении бизнеса
Совет: ведите еженедельный мониторинг показателей и планируйте действия заранее. Переход на ОСНО в середине года всегда невыгоден из-за доплат и пеней.
Чек-лист контроля права на УСН в 2026 году
Ежемесячно проверяйте:
- □ Доходы нарастающим итогом (лимит 272,5 млн в год)
- □ Доходы для НДС (лимит 20 млн для освобождения)
- □ Среднюю численность работников (до 130 человек)
- □ Остаточную стоимость ОС (до 200 млн рублей)
- □ Долю участия других организаций (не более 25%)
Ежеквартально:
- □ Подавайте декларацию по УСН в срок
- □ Анализируйте прогноз доходов на оставшиеся кварталы
- □ Корректируйте бизнес-планы с учетом налоговых лимитов
Частые вопросы
Что делать, если доходы превысили 272,5 млн рублей в середине квартала?
Право на УСН утрачивается с начала этого квартала. Необходимо уведомить ИФНС до 15 числа следующего месяца и пересчитать налоги по ОСНО с первого дня квартала.
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Да, но не ранее чем с 1 января года, следующего за годом утраты права. Нужно подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря.
Как рассчитывается средняя численность работников?
Учитываются все работники по трудовым договорам, договорам ГПХ и ИП-подрядчики. Расчет ведется ежемесячно, затем определяется среднее за квартал.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС?
НДС начисляется при превышении 20 млн рублей в год. До 272,5 млн — ставка 5%, от 272,5 до 490,5 млн — 7%.
Изучите все тонкости применения УСН на практических примерах
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →