Когда бизнес слышит фразу «таможенная проверка», воображение обычно сразу рисует вскрытые коробки и серьёзных людей на складе. На практике всё чаще начинается гораздо прозаичнее: с запроса документов, пояснений или сверки данных после выпуска товара. И вот здесь лучше не пугаться, а понимать механику процесса.
По Таможенному кодексу ЕАЭС (глава 45) форм таможенного контроля семь: получение объяснений, проверка документов и сведений, таможенный осмотр, таможенный досмотр, личный таможенный досмотр, осмотр помещений и территорий и таможенная проверка. При этом таможня действует выборочно и использует систему управления рисками, то есть проверяют не всё подряд и не всегда одинаково.
С чем бизнес сталкивается чаще всего
1. Проверка документов и сведений
Это самый «тихий», но самый частый сценарий. Таможня может проверять документы как до выпуска, так и после выпуска товаров: сопоставлять сведения из декларации с инвойсами, перевозочными документами, данными из своих информационных систем и сведениями из других источников. В рамках такой проверки таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и сведения, а срок их представления можно продлить по мотивированному обращению - но не более чем на 2 месяца. Если документы на иностранном языке, по требованию таможни нужно обеспечить перевод.
2. Таможенный осмотр и таможенный досмотр
Эти два термина часто путают, а разница между ними простая. Осмотр - это визуальная проверка без вскрытия упаковки, контейнера или грузового отсека. Досмотр - уже с вскрытием упаковки, снятием пломб, доступом внутрь контейнера или иного места, где находится товар. То есть если совсем по‑человечески: осмотр - «посмотрели», досмотр - «открыли и проверили».
3. Осмотр помещений и территорий
Если товар хранится на складе, площадке или в ином месте, где он может быть объектом таможенного контроля, возможен и осмотр помещений и территорий. Это отдельная форма контроля: таможня визуально осматривает помещение, территорию, товары и документы, которые там находятся. По общему правилу такой осмотр проводится при предъявлении предписания и служебного удостоверения, а сам осмотр не должен длиться более одного рабочего дня, если иное не установлено законодательством.
4. Таможенная проверка после выпуска товаров
Вот это уже то, что бизнес обычно и называет «настоящей проверкой». По Кодексу таможенная проверка проводится после выпуска товаров и сводится к сопоставлению данных из декларации и представленных документов с бухгалтерским учётом, отчётностью, счетами и другой информацией, которую таможня получает законным способом. Проверять могут не только декларанта, но и перевозчика, таможенного представителя, лицо, распоряжающееся товаром после выпуска, а также тех, кто прямо или косвенно участвовал в сделке.
Таможенная проверка бывает камеральной и выездной. Камеральная проходит в самом таможенном органе, без выезда к компании и даже без отдельного решения о её назначении; при этом ограничения по периодичности для камеральных проверок Кодекс не устанавливает. Если по её итогам документов не хватает или остаются вопросы, может быть назначена выездная проверка.
Выездная проверка - это уже проверка с выездом по месту нахождения компании или фактической деятельности. Она может быть плановой, внеплановой и встречной внеплановой. Для неё принимается решение, в котором должны быть указаны вид проверки, таможенный орган, основание, проверяемое лицо и предмет проверки. Плановую выездную проверку должны заранее уведомить, и начать её можно не раньше чем через 15 календарных дней после получения уведомления; внеплановые проверки проводятся без ограничений по периодичности.
Что обычно проверяют
Если убрать юридический слой и перевести на обычный язык, таможню обычно интересуют несколько вещей: действительно ли товар был помещён под нужную процедуру, достоверны ли сведения в декларации и подтверждающих документах, соблюдены ли условия использования товара в рамках выбранной процедуры и не нарушены ли ограничения по условно выпущенным товарам. Отдельно могут смотреть исполнение обязанностей участниками сферы таможенного дела.
Важно и то, что в ходе контроля таможенные органы могут запрашивать документы не только у самой компании. Кодекс позволяет получать сведения от государственных органов, банков и иных кредитных организаций, а при таможенной проверке - и у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам с товарами. Поэтому история «мы это не дадим, потому что этого у нас сейчас нет под рукой» обычно работает плохо.
Как подготовиться без лишней драмы
Первое и самое полезное - собрать по каждой поставке одну внятную папку. На практике это означает: контракт и приложения, инвойсы, упаковочные листы, перевозочные документы, платежные документы, переписку по цене и условиям, документы по маркировке и разрешительным требованиям, а также данные бухгалтерского учёта по этой поставке. Логика простая: если таможня сопоставляет декларацию с коммерческими, транспортными, банковскими и учётными данными, то у компании эти данные тоже должны лежать не «по отделам», а в одной цепочке.
Второе - не игнорировать запросы и не отвечать на них в последний вечер. Если срок объективно нереален, Кодекс позволяет подать мотивированное обращение о продлении срока представления документов. Это гораздо лучше, чем просто пропасть, а потом объяснять, почему ответ не был направлен вовремя.
Третье - заранее проверить языки документов. Если ключевые бумаги оформлены на иностранном языке, таможня вправе потребовать перевод. Лучше подготовить перевод заранее по тем документам, которые точно подтверждают цену, условия сделки, состав партии и движение товара.
Четвёртое - регулярно сверять между собой декларацию, инвойс, упаковочный лист, транспортные документы и бухгалтерские данные. Очень многие проблемы рождаются не из «страшной схемы», а из банальных расхождений: в одном документе одна комплектация, в другом другая; в переписке одна цена, в платёжке другая; по складу одно количество, по документам другое. А таможенная проверка как раз и построена на сопоставлении этих массивов данных.
Пятое - помнить, что выпуск товара не означает конец интереса со стороны таможни. ТК ЕАЭС допускает проведение таможенного контроля после наступления обстоятельств, связанных с выпуском товаров, в течение 3 лет, а в отдельных случаях, может установить и более длинный срок - до 5 лет. Поэтому документы по поставке лучше хранить не «до ближайшей отчётности», а с расчётом на постконтроль.
Чего ждать, если запрос уже пришёл
Самый разумный порядок действий такой: сначала понять, какая именно форма контроля применяется, затем проверить срок ответа, после этого собрать пакет документов в одной версии и только потом отправлять объяснения. Не стоит отвечать частями от разных сотрудников без общей сверки: там, где компания видит «рабочую переписку», таможня может увидеть противоречия. А противоречия в проверке обычно стоят дороже, чем один день на внутреннюю сборку документов.
Главное
Таможенная проверка - не всегда история про нарушение. Очень часто это история про документы, сроки и способность компании быстро подтвердить свою логику цифрами и бумагами. Чем аккуратнее собрана доказательная база по поставке, тем меньше в такой проверке нервов и импровизации.
Если хотите заранее оценить свои риски и понять, насколько ваша поставка готова к проверке, обращайтесь к нам - поможем разобраться спокойно, по существу и с опорой на практику.