С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в ст. 114 НК РФ (Федеральный закон № 425-ФЗ), направленные на унификацию подходов к снижению налоговых штрафов.
Ключевое изменение
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф подлежит снижению:
✔не менее чем в 2 раза,
✔при этом верхний предел снижения может быть дополнительно регламентирован (в том числе на уровне подзаконных актов).
Что меняется на практике
ФНС России подготовила проект приказа (по состоянию на 27.03.2026), который устанавливает подходы к оценке смягчающих обстоятельств при привлечении к налоговой ответственности.
Предполагается, что при определении размера штрафа налоговые органы будут учитывать (при документальном подтверждении):
незначительность правонарушения;
низкую степень вины;
добровольное прекращение нарушения;
отсутствие либо устранение вреда бюджету;
тяжелое финансовое положение;
иные положительные характеристики налогоплательщика.
ВАЖНО
Проектом предусматривается детализация критериев и возможной степени снижения штрафа в зависимости от конкретных обстоятельств.
Документ пока не принят и может быть скорректирован. Перечень смягчающих обстоятельств остается открытым, что соответствует позиции судов. Итоговое решение по снижению штрафа по-прежнему принимается налоговым органом с учетом всех фактических обстоятельств дела.
Новые правила направлены на формализацию и унификацию практики снижения налоговых санкций. Однако ключевое значение по-прежнему будет иметь доказательная база налогоплательщика и корректная правовая позиция при взаимодействии с ФНС.