Ситуация, с которой уже сталкивался российский бизнес: договор подписан, цена зафиксирована, а потом меняется налоговое законодательство и внезапно появляется НДС. Главный вопрос – кто его платит. Минфин предлагает закрепить ответ прямо в Налоговом кодексе.
В чем проблема
Речь идет о ситуациях, когда договор заключен при одних налоговых правилах, но исполняется уже при других. Например, как это произошло с программным обеспечением: до 2021 года лицензии на софт не облагались НДС, затем льготу отменили. И у поставщиков возникла обязанность платить налог по уже заключенным контрактам.
Что предлагает Минфин
Поправки планируют внести в пункт 1 статьи 168 НК РФ. Ключевая логика: если обязанность по НДС возникла после заключения договора, налог рассчитывается расчетным методом – исходя из цены, указанной в договоре. И, главное, бремя уплаты полностью ложится на поставщика.
Когда это правило будет применяться
Не во всех случаях, а при одновременном выполнении условий:
— покупатель не имеет права на вычет НДС;
— стороны не изменили цену договора;
— договор не расторгнут;
— в контракте нет условий на случай изменения законодательства.
То есть когда риски налоговых изменений заранее не урегулированы.
Почему это важно
Фактически это означает, что если вы как поставщик подписали договор «без НДС», а потом налог появился, включить его «сверху» автоматически не получится. Его придется платить из уже согласованной цены.
На чем основаны поправки
Минфин разработал изменения после решения Конституционного суда № 41-П (ноябрь 2025 года). Спор возник между «Ситроникс Ай Ти» и ВТБ.
Суть:
— договор заключен в 2019 году без НДС;
— с 2021 года льготу отменили;
— поставщик попытался добавить налог сверх цены.
Конституционный суд увидел противоречия в регулировании.
Позиция Конституционного суда
КС ввел временный порядок и сформулировал ключевой принцип: поставщик может требовать изменения цены через суд, но с ограничением: увеличение не должно превышать половину суммы НДС. Это компромисс между интересами сторон.
Что меняется теперь
Минфин предлагает закрепить более жесткую и понятную модель:
— налог считается внутри договорной цены;
— риск изменений законодательства несет поставщик.
Без необходимости идти в суд и доказывать право на пересмотр условий.
Что это значит для бизнеса
Фактически усиливается значение договорной работы.
Теперь критично:
— прописывать условия на случай изменения налогов;
— предусматривать возможность пересмотра цены;
— учитывать налоговые риски на этапе заключения сделки.
Иначе любые изменения законодательства могут «съесть» маржу
Поправки Минфина закрывают правовую неопределенность, но одновременно перераспределяют риски. Если раньше была возможность обсуждать и оспаривать, то теперь логика становится простой: договор подписан → цена зафиксирована → налог внутри этой цены — ваша зона ответственности.