Налоговая служба ответила на вопросы об упрощенной системе налогообложения
ФНС России подготовила разъяснения по сложным вопросам исчисления налогов для плательщиков УСН и АвтоУСН в 2026 году. Ведомство напомнило, что с текущего года правила работы со спецрежимами существенно изменились, особенно в части администрирования НДС и лимитов доходов.
📌 Налог на добавленную стоимость (НДС): правила 2026 года
🔹 Расчет при переходящих сделках: если оплата за товар поступила в 2025 году, а фактическая отгрузка происходит в 2026 году, налог исчисляется на дату отгрузки. Применяется ставка, действующая на момент передачи товара (общая 22% или выбранная специальная ставка);
🔹 Лимит для освобождения от НДС: в 2026 году порог доходов для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей (по итогам 2025 года). При расчете лимита используется кассовый метод — учитываются все поступившие средства, включая авансы под будущие отгрузки 2026 года;
🔹 Совмещение режимов: при одновременном применении УСН и патента доходы по обоим режимам суммируются. Для патента в расчет берутся реально полученные денежные средства;
🔹 Вычеты по старым закупкам: суммы «входного» НДС по товарам, купленным до конца 2025 года, но не списанным в расходы, можно принять к вычету только при использовании общих ставок НДС (10% или 22%). Если плательщик выбрал спецставки 5% или 7%, право на вычет утрачивается.
🧑⚖ Переход на АвтоУСН и сроки отчетности
🔹 Учет «старых» долгов: если оплата за услуги, оказанные еще на обычной упрощенке, поступает в период применения АвтоУСН, она включается в базу по новой системе. В этом случае налог рассчитывается по ставке АвтоУСН (8% для объекта «Доходы»);
🔹 Декларация для ИП: крайний срок подачи декларации по УСН за 2025 год — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. В 2026 году эта дата выпадает на субботу, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — 27 апреля;
🔹 Автоматизация и реестры: плательщикам АвтоУСН напоминают, что налоговая база формируется на основании данных онлайн-касс и сведений из банков. Ручного ввода доходов по общим правилам не требуется, кроме случаев корректировок.
💡 Главный вывод
Налоговая реформа 2026 года сделала НДС практически обязательным для «успешных» упрощенцев, чей доход превысил 20 млн рублей. Ключевым фактором выживаемости бизнеса становится выбор между спецставками (5–7%) без права на вычет и общей ставкой (22%) с возможностью возмещения налога, что требует тщательного анализа структуры закупок и остатков на складах.
⚖ Ссылки
🔹 гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (УСН)
🔹 Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (АвтоУСН)
🔹 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (Налоговая реформа)
