📚 Серия: разбираю методичку по НДС на УСН 2026
Появилась свежая новость, которая напрямую касается тех, кто работает на УСН и переходит на НДС.
Речь про переходящие договоры - когда деньги получили в том году, а отгрузка уже в другом. И именно здесь раньше возникала самая неприятная ситуация с налогом.
📌 В чём суть проблемы
Если налогоплательщик на УСН в 2025 году:
- не начислял НДС (при лимите до 60 млн руб.)
- но превысил лимит 20 млн руб.
то с 01.01.2026 он уже обязан начислять НДС при реализации.
Дальше возникает типовая ситуация:
- предоплата получена в 2025 году (без НДС)
- отгрузка происходит в 2026 году
- и в этот момент НДС уже начисляется
👉 То есть налог появляется уже после получения денег.
📌 Где бизнес теряет деньги
Проблема возникает, если договор «старый» и в нём не предусмотрено увеличение цены на сумму НДС. Тогда всё упирается в контрагента.
Вариант 1
Контрагент соглашается доплатить НДС. Тогда можно заключить допсоглашение и увеличить цену с 01.01.2026:
- на полную сумму НДС (например, 5% или 22%)
- или на часть (например, разделить налог пополам)
Вариант 2
Контрагент не соглашается. Тогда остаётся:
- платить НДС за свой счёт
- или идти в суд
📌 При этом есть практика: Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П
позволяет взыскать хотя бы часть НДС (например, 50%)
📌 Альтернатива без суда
Можно начислить НДС по расчётной ставке:
- 5/105
- 22/122
То есть «извлечь» налог из цены договора.
📌 Это разрешено ФНС: п. 16 Методических рекомендаций
письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836. 👉 В этом случае НДС будет меньше, чем при прямой ставке (5% или 22%)
📌 Самый спорный вопрос (который сейчас решают)
Куда относить этот НДС при УСН?
Ранее была разная позиция:
- ФНС допускала уменьшение доходов
(письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815) - УФНС по Москве: уменьшать в периоде отгрузки
(письмо от 23.04.2025 № 15-07/023385) - Минфин запрещал уменьшать доходы
(письмо от 10.04.2025 № 03-07-11/35779)
👉 То есть практика была противоречивой
🟡 Что меняется сейчас (самое важное)
Согласно свежему законопроекту в НК РФ появится новый абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ
И закрепят правило:
👉 НДС, начисленный при отгрузке после утраты права на освобождение,
можно уменьшать доходы по УСН
📍 именно за период отгрузки 👉 Это ключевое изменение
📌 Итог коротко
- переходящие договоры = риск потери денег
- НДС появляется при отгрузке в 2026
- можно считать по ставке 5/105 или 22/122
- раньше была путаница по учёту
- теперь правило закрепляют в НК
💬 Да, вот и дорогие ошибки - не из-за расчет аналогов, а из-за того, что договор подписан «до НДС», а исполняется уже «с НДС».
❓ Вопрос
Дорогие читатели, а у вас есть договоры с предоплатой 2025 → отгрузка 2026?
Уже обсуждали НДС с контрагентами?
#БИНФИН
#ндс #усн #налоги2026
#переходящиедоговоры
#бухгалтерия
#налоговая
ООО «БИНФИН» — Бизнес. Налоги. Финансы.
Расправляя крылья вашему бизнесу.
+7 (800) 550-06-76
Коломна, ул. Фрунзе, 46
Статья частично обработана средствами ИИ