1278 подписчиков

«Допереходный» НДС-2025: разъяснение ФНС содержит ключевой тезис без правового основания

15 апреля15 апр

1 мин

В конце 2025 года ФНС опубликовала спорные разъяснения о вычете "допереходного" НДС для "упрощенцев" (ставших плательщиками с 2025 г.).

В документе есть ключевой тезис, который НЕ основан на законе и может привести к незаконному отказу в возмещении НДС. 📌 СУТЬ ПОЗИЦИИ ФНС: Налоговая служба утверждает, что "упрощенцы", применяющие общие ставки НДС (20%/22%/10%), могут заявить вычет по НДС с товарных остатков, приобретенных до 2025 года, только в декларации за 1 квартал 2025 года. Если товары были использованы в облагаемых операциях позже (например, в 3-4 квартале), ФНС обязывает подавать уточненную декларацию за 1 квартал. При этом ФНС прямо заявляет: "Правило о 3 годах на вычет неприменимо". ❌ ПОЧЕМУ ЭТО ПРОТИВОРЕЧИТ НК РФ? ⚠️Прямая норма:

На основании п. 8 ст. 145 НК РФ суммы "входящего" НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены до утраты права на освобождение от НДС, и использованные налогоплательщиком после такой утраты для облагаемых НДС операций, принимаются к в

В конце 2025 года ФНС опубликовала спорные разъяснения о вычете "допереходного" НДС для "упрощенцев" (ставших плательщиками с 2025 г.).
В документе есть ключевой тезис, который НЕ основан на законе и может привести к незаконному отказу в возмещении НДС.

📌 СУТЬ ПОЗИЦИИ ФНС:

Налоговая служба утверждает, что "упрощенцы", применяющие общие ставки НДС (20%/22%/10%), могут заявить вычет по НДС с товарных остатков, приобретенных до 2025 года, только в декларации за 1 квартал 2025 года.

Если товары были использованы в облагаемых операциях позже (например, в 3-4 квартале), ФНС обязывает подавать уточненную декларацию за 1 квартал.

При этом ФНС прямо заявляет: "Правило о 3 годах на вычет неприменимо".

❌ ПОЧЕМУ ЭТО ПРОТИВОРЕЧИТ НК РФ?

⚠️Прямая норма:
На основании п. 8 ст. 145 НК РФ суммы "входящего" НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены до утраты права на освобождение от НДС, и использованные налогоплательщиком после такой утраты для облагаемых НДС операций, принимаются к вычету В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ (письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955, от 14.03.2022 N 03-07-11/19134, от 13.01.2022 N 03-07-11/949).

Прямое нарушение общего срока 📅:
Статья 172 НК РФ (п. 1.1) дает право на вычет в течение 3 лет. Разъяснения ФНС не могут отменять нормы НК РФ.

Отсутствие правовых оснований ⚖️:
Ни Федеральный закон № 176-ФЗ, ни НК РФ не содержат нормы, которая ограничивала бы вычет "допереходного" НДС одним конкретным кварталом.

Нарушение логики учета 🤔:
Вычет НДС заявляется при выполнении всех условий: есть счет-фактура, товар принят к учету и есть намерения использовать его в облагаемой НДС (по общим ставкам) операции.

________________
Рекомендации ФНС создают неоправданные риски и сложности. Прямые нормы НК РФ на стороне налогоплательщика.

__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина
🌐 Сайт: https://nevolina.online/
👥 VK: https://vk.com/nevolga
📢 Telegram: https://t.me/nevolga_nalog
📢 MAX: https://max.ru/nevolga