Налоговые льготы для науки: мировой опыт и российская практика

Использован дизайн Freepik

Институт статистических исследований и экономики знаний (ИСИЭЗ) НИУ ВШЭ изучил подходы ведущих стран к стимулированию инвестиций бизнеса в исследования и разработки через льготы по налогу на прибыль и сопоставил их с действующим в России налоговым механизмом.

Главные выводы:

• В зарубежной практике налоговые льготы являются ключевым стимулом для корпоративных инвестиций в исследования и разработки (ИР): в ряде стран, ориентированных на технологическое лидерство (Китай, Австралия, Япония, Великобритания и др.), их доля превышает 70% всей государственной поддержки ИР бизнеса. Наиболее распространенные инструменты — налоговые кредиты и вычеты — позволяют снизить уплачиваемый налог на прибыль.
• Такие льготы за рубежом отличаются гибким дизайном, учитывающим специфику компаний разных размеров и отраслей, охватывают широкий круг направлений ИР и в ряде случаев предусматривают упрощенные процедуры подтверждения права на льготу, обеспечивающие защиту конфиденциальной информации об ИР, что снижает административные барьеры для бизнеса.
• В России структура поддержки ИР смещена в сторону прямого финансирования (около 0,29% ВВП в 2024 г.) при значительно меньшей роли налоговых инструментов (0,11% ВВП). Льгота по налогу на прибыль, напрямую стимулирующая дополнительные инвестиции в ИР за счет применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР, используется ограниченным кругом компаний: в среднем не более 76 организаций в год (5,8% декларирующих такие расходы).
• Низкая востребованность этого механизма, в т. ч. среди малых и средних предприятий, связана со сложной процедурой подтверждения права на льготу, которая сопровождается повышенной административной нагрузкой при подготовке отчетности о НИОКР и рисками раскрытия коммерчески чувствительной информации.
• Серия интервью с компаниями с высокой интенсивностью ИР показывает, что закрытый перечень направлений НИОКР, подпадающих под льготу, оставляет часть актуальных проектов вне контура господдержки, а высокие административные издержки снижают привлекательность данного инструмента.
• Все опрошенные компании подчеркивают значимость налогового стимулирования: такие меры позволяют компенсировать высокую неопределенность и капиталоемкость ИР, а в ряде случаев напрямую влияют на объемы инвестиций в науку.

Комментирует

Михаил Гершман, директор Центра научно-технической, инновационной и информационной политики ИСИЭЗ НИУ ВШЭ:

Мы с коллегами многие годы на регулярной основе исследуем международную и российскую практику применения налоговых льгот для НИОКР. В мире это наиболее популярный механизм стимулирования инвестиций бизнеса в науку, которым пользуются десятки тысяч, а в отдельных странах — сотни тысяч предприятий. В России такие налоговые меры пока не получили широкого распространения в силу как недостаточного уровня спроса бизнеса на инновации, так и наличия определенных административных барьеров. В настоящее время под эгидой Минобрнауки России с участием представителей других федеральных и региональных органов власти и экспертного сообщества ведется активная работа по совершенствованию налоговых механизмов стимулирования НИОКР. В частности, обсуждаются вопросы, связанные с усилением привлекательности и расширением доступа наукоемких компаний к повышающему коэффициенту 2, масштабированием практики применения регионального инвестиционного вычета в части расходов на НИОКР, и другие.

По ссылке представлены более подробные сведения.