Шкала налогообложения - это установленный законом механизм, определяющий, как именно налоговая ставка изменяется в зависимости от величины налоговой базы (чаще всего - от размера дохода налогоплательщика).
Простыми словами, это «правила игры», которые показывают, какой процент от своего дохода вы должны отдать государству в зависимости от того, сколько вы зарабатываете.
В мировой практике, как и в современной России существуют три основных типа шкал:
Прогрессивная шкала налогообложения
Это система, при которой ставка налога увеличивается по мере роста дохода. В России прогрессивная шкала применяется к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Прогрессивная шкала налогообложения - это сложный, но структурированный механизм, который учитывает как уровень дохода налогоплательщика, так и его социальный статус.
Пропорциональная (плоская) шкала налогообложения
Это система, при которой ставка налога не зависит от размера дохода. В России плоская шкала применяется к налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизам, налогу на прибыль организаций.
До недавнего времени в России была установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%. Пропорциональная шкала действовала в РФ с 2001 по 2024 год.
Исключение было лишь для доходов свыше 5 миллионов рублей в год, которые облагались по ставке 15%.
С 1 января 2025 года Россия окончательно перешла на пятиступенчатую прогрессивную шкалу налогообложения (см. таблицу на рис. 2).
Несмотря на общий переход к прогрессии, в некоторых частных случаях можно говорить о сохранении элементов пропорциональной системы:
Следует запомнить, что пропорциональная (плоская) шкала в чистом виде в России для большинства доходов отсутствует.
Регрессивная шкала налогообложения
Это система, при которой ставка налога уменьшается по мере роста дохода. В России регрессивная шкала применяется к некоторым социальным налогам, например к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Это система, при которой чем выше доход, тем ниже налоговая ставка.
На первый взгляд это кажется нелогичным, но такой механизм часто используется для стимулирования бизнеса платить «белые» зарплаты или для снижения нагрузки на фонд оплаты труда.
Регрессивная шкала налогообложения - это основной принцип расчета страховых взносов (пенсионное, медицинское, социальное страхование), которые работодатель платит за сотрудника.
Шкала налогообложения - это фундаментальный параметр налоговой системы, который определяет её справедливость (с точки зрения граждан) и эффективность (с точки зрения бизнеса и государства). В современной России для разных видов налогов используются все три типа шкал одновременно.