1276 подписчиков

Влияет ли утрата спецрежима на статус налогового резидента ИП?

31 марта31 мар

1 мин

Может ли налоговая, лишив ИП права на спецрежим, также пересмотреть его статус налогового резидента РФ для целей расчёта НДФЛ? - На этот вопрос ответил АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20.11.2025 № А53-39853/2024. 📜СУТЬ ДЕЛА: Индивидуальный предприниматель применял УСН (6%). После продажи магазина отцу и продолжения деятельности в другом городе попал под выездную проверку. Налоговики:

✓ Обвинили в дроблении бизнеса, доначислили НДС (60 млн руб.) и лишили права на УСН;

✓ Пересчитали НДФЛ по ставке 30% для нерезидентов, так как ИП находился в РФ менее 183 дней в году. Общая сумма доначислений превысила 105 млн рублей. ИП пытался оспорить решение, утверждая, что поездки за границу были связаны с лечением, что не прерывает резидентский статус. ⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ: Суды апелляционной и кассационной инстанций полностью поддержали инспекцию: ▪️ По вопросу дробления суды выявили комплекс признаков искусственного дробления:

✔️- Общий доступ к 1С, ведение деятельности по одному адрес

✓ Обвинили в дроблении бизнеса, доначислили НДС (60 млн руб.) и лишили права на УСН;

✔️- Общий доступ к 1С, ведение деятельности по одному адрес

Может ли налоговая, лишив ИП права на спецрежим, также пересмотреть его статус налогового резидента РФ для целей расчёта НДФЛ? - На этот вопрос ответил АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20.11.2025 № А53-39853/2024.

📜СУТЬ ДЕЛА:

Индивидуальный предприниматель применял УСН (6%). После продажи магазина отцу и продолжения деятельности в другом городе попал под выездную проверку. Налоговики:
✓ Обвинили в дроблении бизнеса, доначислили НДС (60 млн руб.) и лишили права на УСН;
✓ Пересчитали НДФЛ по ставке 30% для нерезидентов, так как ИП находился в РФ менее 183 дней в году.

Общая сумма доначислений превысила 105 млн рублей.

ИП пытался оспорить решение, утверждая, что поездки за границу были связаны с лечением, что не прерывает резидентский статус.

⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:

Суды апелляционной и кассационной инстанций полностью поддержали инспекцию:

▪️ По вопросу дробления суды выявили комплекс признаков искусственного дробления:
✔️- Общий доступ к 1С, ведение деятельности по одному адресу;
✔️- Совпадение IP-адресов, контактов, банков, видов деятельности.
✔️- Отсутствие инвентаризации при передаче магазина и смешанный учёт товара ("по свободному месту"), что позволяло продавать его от имени любого участника схемы.

▪️По вопросу резидентства: суды согласились с налоговым органом, что ИП утратил статус резидента РФ. Доводы о лечении были отклонены, так как:
✔️- Фактическое поведение ИП не соответствовало лечебному режиму (посещение курортов, торговых центров, нахождение на Кипре в период диагноза);
✔️- Лечение ограничивалось консультациями и приёмом общеукрепляющих средств;
✔️- ИП продолжил находиться за границей ещё месяц после окончания лечения;
✔️- Наличие вида на жительство в Испании также указывало на тесные связи с другой страной.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина
🌐 Сайт: https://nevolina.online/
👥 VK: https://vk.com/nevolga
📢 Telegram: https://t.me/nevolga_nalog
📢 MAX: https://max.ru/nevolga