Я как ИП работу выполнил в прошлом году, а деньги за нее своевременно заказчик не перечислил. На счёт деньги поступили только в марте месяце этого года.
В прошлом году применял упрощённую систему налогообложения (УСН), уплачивал налог в размере 6% с доходов.
В этом году приобрёл патент (ПСН) на тот же вид деятельности.
Если я сейчас применяю ПСН, то значит налог с задолженности, оплаченной в этом году я не должен платить?
Такой вопрос мне задал сосед. В его голосе была уверенность. Но когда человек на 100% считает себя правым он не будет уточнять у другого.
Значит какая-то доля сомнения есть, и он решил подстраховаться.
У меня опыт только с общей системой налогообложения. Но УСН и ПСН гораздо проще и понятнее многим людям, даже без специальных экономических знаний.
И при УСН и при ПСН доходы учитываются кассовым методом, то есть по мере получения оплаты.
Налоговым кодексом не предусмотрен переходный период с упрощёнки на патентную систему налогообложения. Но стоит подключить логику.
Я без раздумий ответила соседу, что он не прав.
Доход признается для целей налогообложения в том периоде, когда выполненные работы, оказанные услуги оплачены, а не по мере подписания актов, справок о стоимости.
Налог с оплаченной в этом году дебиторской задолженности платить придется и учесть этот доход отдельно, как при УСН.
Деньги поступили на счёт за работы, выполненные в период применения УСН, когда он ещё патент не покупал.
Здесь важно в какой срок погашена задолженность.
Если не заплатить налог с дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлом году, то эта сумма дохода полностью выпадает из под налогообложения.
В прошлом году доход не был учтён, так как не было оплаты.
В текущем году патент приобретён на работы, которые будут выполнены и оплачены в рамках только этого налогового периода.
Если не учесть прошлогодний долг, то будет занижена налоговая база по доходу.
Такого быть не должно. Если не начислить налог на прошлогоднюю дебиторку как при УСН, то ФНС при проверке предъявит к оплате не только налог, но ещё и штраф начислит.
Изучила судебную практику. Хотя она с разными решениями, но однозначно рисковать не стоит.
Нашла официальное разъяснение письмо по этой теме, подтверждающее мой вывод. Есть письмо Минфина от 25 апреля 2024 г. N 03-11-11/39092:
налогоплательщик, применяющий УСН и ПСН и получивший денежные средства в оплату услуг, которые были им оказаны до перехода на применение ПСН, доход в виде этих денежных средств учитывает в составе доходов в рамках применения УСН.
Стоит предположить и отметить обратный переход - с ПСН на УСН.
Если в налоговом периоде при использовании УСН поступила оплата за прошлый год, когда применялась ПСН, то этот доход надо учесть по новым правилам: системе текущего года. То есть начислить налог на выручку 6%, уже как при УСН.
Почему в первом случае один порядок, а в другом налогообложение наоборот.
Дело в том, что патент действует только в рамках деятельности и оплаты за нее в конкретный период на срок его покупки.
Истёк срок действия патента. Учёт доходов в его рамках по кассовому методу, то есть при условии оплаты.
Соответственно после перехода с ПСН оплата за работы, услуги, выполненные в рамках патента, но оплаченные в период перехода на УСН облагаются налогом по действующей текущей системе. Независимо в какой период оказаны услуги и подписан акт.
Будет интересно узнать мнения читателей-специалистов.