С 1 января 2026 года общая ставка НДС повышена до 22 %. При этом новая ставка применяется к товарам, работам и услугам, которые отгружены, выполнены или оказаны начиная с 01.01.2026, независимо от даты заключения договора и момента получения аванса. Это прямо подтверждают закон о налоговых изменениях и разъяснения ФНС.
Иными словами, если договор подписан до 2026 года, но реализация происходит уже в 2026 году, продавец обязан исчислить НДС по новой ставке. Сам по себе “старый” договор не сохраняет прежнюю ставку 20 %.
📙 Что говорит Минфин
Минфин в письме от 24.12.2025 № 03-07-11/125655 напомнил общий порядок расчета налога. НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы, а налоговая база при реализации определяется как стоимость товаров, работ или услуг без включения в нее НДС. При этом продавец обязан предъявить покупателю сумму налога дополнительно к цене.
Одновременно ведомство фактически указало на практическую проблему: налоговое законодательство регулирует порядок исчисления НДС, но не регулирует цену сделки между сторонами. Поэтому вопрос о том, будет ли цена договора увеличена из-за роста ставки НДС, стороны должны решать в рамках гражданско-правовых отношений, в том числе с учетом статьи 424 ГК РФ.
📗 Если покупатель не согласен на увеличение цены
Если контрагент отказывается подписывать допсоглашение и доплачивать разницу из-за роста НДС, ФНС рекомендует исходить из того, что согласованная цена включает НДС. В таком случае налог рассчитывают расчетной ставкой: для общей ставки — 22/122, для льготной 10 % — 10/110, а для отдельных плательщиков УСН с пониженными ставками — 5/105 или 7/107. Такой подход приведен в пункте 16 Методических рекомендаций ФНС.
Это означает, что если цена по договору осталась прежней, продавец не вправе просто “начислить сверху” еще 2 % без согласия покупателя. В такой ситуации НДС придется выделять из уже согласованной суммы, а значит, фактическая нагрузка ложится на продавца за счет уменьшения его чистой выручки. Это следует из сочетания позиции Минфина о предъявлении НДС дополнительно к цене и рекомендации ФНС считать налог из договорной цены, если изменить ее не удалось.
📕 Как это работает на практике
Если договорная цена, например, составляет 122 000 руб., а покупатель отказывается ее увеличивать, то при отгрузке в 2026 году НДС нужно определять по формуле 122 000 × 22/122. В этом случае налог составит 22 000 руб., а стоимость без НДС — 100 000 руб.. Если бы продавец смог согласовать увеличение цены, налог также считался бы по ставке 22 %, но уже исходя из новой согласованной стоимости реализации.
📒 Что важно для переходящих договоров
Для длящихся договоров главный ориентир — дата реализации, а не дата подписания договора. Поэтому даже если контракт действует давно и стороны изначально исходили из старой ставки, в 2026 году нужно применять уже новый налоговый режим. А вот вопрос, кто экономически понесет последствия роста ставки — продавец или покупатель, — зависит уже от условий договора и готовности сторон изменить цену.
✅ Вывод
Если договор заключен до 01.01.2026, но отгрузка идет уже после этой даты, НДС нужно исчислять по ставке 22 %. Если покупатель согласен изменить цену, стороны могут оформить это дополнительным соглашением. Если же покупатель против, безопаснее применять подход ФНС: считать, что цена договора уже включает НДС, и определять налог расчетной ставкой 22/122. В этом случае рост ставки фактически уменьшает доход продавца.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если у вас есть долгосрочные договоры, которые перешли из 2025 в 2026 год, важно заранее проверить в 1С условия цены по каждому договору: указана ли сумма “с НДС” или “без НДС”, предусмотрено ли изменение цены при смене ставки и как оформляются отгрузочные документы. На практике ошибки чаще всего возникают не в самой ставке, а в связке договора, реализации, счета-фактуры и расчета НДС. Лучше заранее разделить договоры, где цену удалось изменить, и договоры, где НДС придется считать из согласованной суммы.
📞 Нужна помощь с НДС 2026 и переходящими договорами в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и работает по всей России.
Если вам нужно проверить договоры, корректно настроить ставку НДС 22 %, оформить переходящие реализации и исключить ошибки в счетах-фактурах и отчетности, обратитесь в Инфоком. Поможем аккуратно настроить учет и снизить налоговые риски.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.