12 подписчиков

ЧАСТЬ 2

2 апреля2 апр

1 мин

Весь секрет — в деталях правил источника Действующие правила тоже не идеальны. Несколько иллюстраций. Дивиденды — привязаны к резидентству плательщика. Дивиденды Apple sourced в Ирландии, хотя прибыль создана по всему миру. Браунер предлагает look-through: смотреть туда, где реально создавался бизнес-доход корпорации. Роялти — формально «источник использования» ИС. На практике — хаос. ПО написано в государстве A, лицензировано в B, встроено в оборудование в C, продано по всему миру. SDI Netherlands v. Commissioner (107 T.C. 161, 1996) — классика: каждое звено цепочки претендует на «свой» источник. Вывод Браунера: роялти — бизнес-доход, квалифицировать и облагать соответственно. Косвенные продажи — Vodafone v. India. Hutchison продаёт кайманские холдинги, за которыми — индийские активы. Индия доначисляет $2,2 млрд. Логика источника: стоимость создана в Индии — там и облагается. Браунер поддерживает. БРИКС как движущая сила Именно страны БРИКС — главные бенефициары перехода к нало

ЧАСТЬ 2

Весь секрет — в деталях правил источника

Действующие правила тоже не идеальны. Несколько иллюстраций.

Дивиденды — привязаны к резидентству плательщика. Дивиденды Apple sourced в Ирландии, хотя прибыль создана по всему миру. Браунер предлагает look-through: смотреть туда, где реально создавался бизнес-доход корпорации.

Роялти — формально «источник использования» ИС. На практике — хаос. ПО написано в государстве A, лицензировано в B, встроено в оборудование в C, продано по всему миру. SDI Netherlands v. Commissioner (107 T.C. 161, 1996) — классика: каждое звено цепочки претендует на «свой» источник. Вывод Браунера: роялти — бизнес-доход, квалифицировать и облагать соответственно.

Косвенные продажи — Vodafone v. India. Hutchison продаёт кайманские холдинги, за которыми — индийские активы. Индия доначисляет $2,2 млрд.

Логика источника: стоимость создана в Индии — там и облагается. Браунер поддерживает.

БРИКС как движущая сила

Именно страны БРИКС — главные бенефициары перехода к налогообложению по источнику. Мы, как и многие другие развивающиеся экономики, — государства-источники. Именно здесь создаётся стоимость, которую ТНК исторически уводили через резидентство в ОЭСР-юрисдикции.

Индия первой ввела equalization levy и significant economic presence rules. Бразилия традиционно настаивает на правиле источника платежа в ДИДН — в ущерб ОЭСР-ортодоксии. Инициатива ООН по международному налогообложению принята при поддержке развивающихся государств вопреки позиции ОЭСР (классическое противостояние).

Браунер прямо пишет: восхождение БРИКС изменило баланс сил в международном налоге. Политическое окно для реформы открыто.

Резидентство — не вечная истина, а исторический компромисс начала XX века в интересах богатых государств-экспортёров капитала. XXI век этот компромисс разрушает.

Посмотрим, успеем ли мы это увидеть. Но то, что разговор начался — уже история.

Yariv Brauner, «Income and Territory», Canadian Tax Journal, 2026

#международноеналогообложение #источникдохода #резидентство #БРИКС #налоговоеправо

@taxlaw_rus