Переход плательщика УСН с освобождения от НДС на уплату - задача, требующая внимания к учёту и отражению операций в «1С:Бухгалтерии». В статье рассмотрим, как оформить получение аванса в период освобождения, а затем - реализацию с применением ставки НДС 5%.
Справка: что нужно знать перед началом операции
В связи с изменениями НК организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Ранее плательщики УСН освобождались от НДС, если за предшествующий год доход не превысил 60 млн руб. Это распространялось и на вновь созданные организации с даты постановки на учёт.
Условия изменились: порог дохода для освобождения составляет 20 млн руб. за 2025, 15 млн руб. за 2026 и 10 млн руб. за 2027. Если доход за 2025 больше 20 млн руб., с 2026 налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для организаций с доходом за 2025 не более 250 млн руб. есть пониженные ставки НДС: 5% и 7%. При доходе выше 250 млн руб. есть ставки 7% и 22% (10% для отдельных товаров и услуг). Пониженные ставки есть при соблюдении условий, в том числе использования не менее 12 периодов, за исключением перехода на др. ставки, отказа в течение первых четырёх периодов. При выборе основных ставок переход возможен без ограничения.
Плательщики УСН обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС и регистрировать в книге продаж. При применении пониженных ставок права на вычет предъявленного НДС нет, за исключением отдельных случаев. При основных ставках есть все вычеты. Разъяснения есть в рекомендациях ФНС: для 2025 - письмо от 17.10.24 № СД-4-3/11815@, для 2026 - письмо от 30.12.25 № СД-4-3/11836@.
Переход с освобождения НДС при УСН в 1С:Бухгалтерии
Первый шаг - настройка. Для отражения изменений в налогообложении и НДС надо сделать настройку в «1С:Бухгалтерии». В разделе «Главное» - «Настройки» - «Налоги и отчёты» - «Система налогообложения» подтвердите, что применяется УСН. Чтобы зафиксировать обязанность по исчислению и уплате НДС с УСН, установите флаг «НДС». 1С предложит доп. настройки. На вкладке «НДС» выбирается ставка, которая применяется с 2026. Это зависит от дохода за 2025 и деятельности. Для помощи есть гиперссылки: «Как выбрать выгодную ставку НДС для УСН с 2026 года» и «Сравнение режимов налогообложения».
Уделите внимание переходному периоду. Если были авансы в 2025 при освобождении от НДС, а отгрузка в 2026 с НДС, возникает вопрос о двойном налогообложении. На вкладке «УСН» раздела «Налоги и отчёты» есть переключатель: «Признавать доход полностью» (аванс за 2025 включается в доход по УСН. При отгрузке в 2026 с сохранением цен и НДС сумма не уменьшается на сумму исчисленного НДС) и «Исключить НДС из дохода при зачёте аванса» (при отгрузке в 2026 сумма дохода по УСН уменьшается на сумму НДС, исчисленного с операции).
Второй шаг – отражение приобретения в 2025. Когда компания на УСН освобождена от НДС, операции по поступлению оформляются документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом «Товары (накладная, УПД)». Входной НДС не выделяется отдельно, а включается в стоимость. Проведение формирует: дебет 41.01 («Товары на складах») и кредит 60.01 («Расчёты с поставщиками и подрядчиками») на сумму поставки с входным НДС. В регистр «Расходы при УСН» вносится запись с видом «Приход», что обеспечивает учёт стоимости для налогообложения по УСН.
Для регистрации счёта-фактуры в документе «Поступление (акт, накладная, УПД)» указываются его номер/дата. Нажмите «Зарегистрировать». Если отгрузка оформлена УПД со статусом «1», в документе поступления установите переключатель «УПД». Сформируется «Счёт-фактура полученный», связанный с исходным поступлением. Перейти к счёту-фактуре можно из списка связанных документов и по гиперссылке в строке УПД. Поля заполняются на основании данных поступления. В строке «Документы-основания» отображается ссылка на документ поступления. Дата в поле «Получен» ставится по дате регистрации, но её можно изменить на дату получения счёта-фактуры. При ЭДО, в поле указывается дата отправки файла оператором ЭДО.
В поле «Код вида операции» отражается значение «01», соответствующее отгрузке. Переключатель «Способ получения» ставится в «На бумажном носителе» или «В электронном виде» в зависимости от наличия соглашения ЭДО. При изменении данных документ проводится повторно. После проведения данные вносятся в регистр сведений «Журнал учёта счетов-фактур» для хранения и использования в учёте.
Третий шаг – отражение оплата в 2025. Это оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику». Проведение формирует запись по дебету 60.01 («Расчёты с поставщиками и подрядчиками») и кредиту 51 («Расчётные счета») на оплату. В регистр «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» вносится запись. Сумма поля «Расходы всего» учитывается в расходах по УСН.
Для отражения расхода по УСН есть записи в регистре «Расходы по УСН». До оплаты формируется запись с видом «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено». После оплаты создаётся запись с видом «Приход» и статусом «Не списано», что позволяет отслеживать оплаченные, но не реализованные товары для включения в расходы.
Четвертый шаг - реализация товаров в 2025. Оформляется документом «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом «Товары (накладная, УПД)». В шапке ставят дату передачи, покупателя, договор, склад отгрузки. По гиперссылке «Расчёт» задаются счета для расчётов и правила зачёта авансов. В табличной части ставятся товары, число и цена. В графе «% НДС» ставится «Без НДС», так как компания в 2025 применяет УСН и освобождена от НДС. Доп. сведения вносятся по гиперссылкам.
Проведение формирует записи: дебет 90.02.1/кредит 41.01 на себестоимость, дебет 62.01/кредит 90.01.1 на выручку. В регистр «Книга учёта доходов и расходов вносится запись с расшифровкой для отражения в расходе товаров. Создаётся запись с видом «Расход» в регистре «Расходы при УСН». Так как в 2025 компания не платит НДС, при реализации счета-фактуры не выставляются. В документе реализации не надо нажимать «Выписать счёт-фактуру» и устанавливать переключатель в «УПД».
Пятый шаг – отражение оплаты 2025 за реализацию. Это оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Оплата от покупателя». Создается по «Счёту покупателю» или вручную через запись в журнале «Банковские выписки». Проведение формирует запись по дебету 51 («Расчётные счета») и кредиту 62.01 («Расчёты с покупателями и заказчиками») на оплату. В регистр «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» вносится запись. Сумма поля «Доходы» учитывается в доходах.
Шестой шаг – отражение предоплаты 2025 в счет реализации 2026. Оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Оплата от покупателя». Если аванс был в 2025, когда компания была на УСН и освобождена от НДС, обязанность по исчислению не возникает. Проведение формирует запись по дебету 51 («Расчётные счета»), кредиту 62.02 («Расчёт по авансам полученным») на предоплату. В регистр «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» вносится запись. Поле «Доходы всего» отразит предоплату, а поле «Доходы» сумму, признанную в доходах по УСН.
Седьмой шаг – отражение реализации в 2026. Это оформляется документом «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом «Товары (накладная, УПД)». В шапке указываются дата, покупатель, договор и склад. По ссылке «Расчёты» задаются счета для расчётов/правила зачёта авансов. В табличной части ставят номенклатуру, число и цены. Если цена договора с НДС, а компания применяет пониженную ставку, НДС определяется по расчётной ставке. Если договор с НДС, покупатель её вносит. При УПД со статусом «1» переключатель ставится в «УПД». Формируется счёт-фактура.
Формируются записи: дебет 90.02.1 и кредит 41.01 на себестоимость, дебет 62.01 и кредит 90.01.1 на выручку с НДС, дебет 62.02 и кредит 62.01 на предоплату, дебет 90.03 и кредит 68.02 на НДС. В регистры «НДС Продажи», «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», «Расходы при УСН» вносятся записи. При УСН с пониженными ставками НДС входной включается в расход, вычета нет. При варианте «Признавать доход полностью», сумма дохода не уменьшается на НДС, а при «Исключить НДС из дохода при зачёте аванса» уменьшается.
Счёт-фактура выставляется не позднее пяти дней после отгрузки. Можно нажить «Выписать счёт-фактуру» или сформировать УПД. Поля счёта-фактуры заполняются автоматом и при необходимости редактируются. В книге продаж отражаются реквизиты. Если аванс был в 2025 без НДС, в счёте-фактуре на отгрузку в 2026 строка 5б не заполняется, и графы книги продаж остаются пустыми