Освобождение от налогообложения НДС в сфере общественного питания регулируется подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Эта льгота применяется к услугам, оказываемым через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, при соблюдении ряда условий.
Освобождение от налогообложения:
Услуги, освобождаемые от НДС:
- Оказание услуг общественного питания через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при этих объектах и иные аналогичные объекты.
- Услуги общественного питания вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание, кейтеринг).
При этом реализация продукции общепита через отделы кулинарии в организациях розничной торговли, а также реализация такой продукции организациями или ИП, занимающимися заготовочной деятельностью, в адрес других организаций или ИП, оказывающих услуги общепита или занимающихся розничной торговлей, не подпадает под освобождение от НДС. Также не освобождается от НДС реализация продукции через вендинговые аппараты.
Условия применения льготы:
- Сумма доходов за предшествующий календарный год не должна превышать 3 млрд рублей. До 1 октября 2025 года лимит составлял 2 млрд рублей. Если доходы за 2024 год не превысили 3 млрд рублей, организация или ИП вправе применять освобождение с 1 октября 2025 года (письмо Минфина от 30.07.2025 №03-07-11/73563).
- Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за предшествующий год должен составлять не менее 70%.
- Среднемесячный размер выплат, начисленных в пользу физических лиц за предшествующий год, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД. При расчёте используется показатель среднесписочной численности работников. Сведения о среднемесячной зарплате публикуются на сайте Росстата.
Важно:
- Льгота применяется в беззаявительном порядке — подавать в ИФНС отдельное заявление не нужно.
- Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП могут воспользоваться освобождением в год создания (регистрации) без соблюдения указанных условий.
- Если в течение календарного года, в котором применяется освобождение, нарушается какое-либо из условий, право на льготу утрачивается с начала следующего календарного года.
Федеральный закон от 23.07.2025 №227-ФЗ
Этот закон повысил предельный размер доходов для применения освобождения от НДС с 2 млрд до 3 млрд рублей, начиная с 1 октября 2025 года.
Письма Минфина России
- Письмо от 30.07.2025 №03-07-11/73563 разъясняет, что поскольку условие о сумме доходов должно выполняться по итогам года, то организации и ИП в сфере общепита, сумма доходов которых за 2024 год не превысила 3 млрд рублей, вправе с 1 октября 2025 года применять освобождение от НДС.
- Письмо от 09.09.2025 №03-07-07/88081 указывает, что при превышении дохода над 3 млрд рублей пониженный тариф страховых взносов (15%) не применяется, так как предельная величина дохода для средних предприятий составляет 2 млрд рублей (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.04.2016 №265).
- Письмо от 28.10.2025 №03-07-07/104266 касается определения среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физлиц.
Постановление Правительства от 02.09.2025 №1351
Это постановление касается организаций общепита, которые:
- оказывают услуги в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ;
- имели код основного вида деятельности на 01.01.2025, соответствующий коду 56;
- имели сумму доходов за 2024 год в совокупности от 2 до 3 млрд рублей;
- соблюдали за 2024 год условия применения пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ;
- представили декларации по НДС за 1 и/или 2 квартал позднее установленных сроков.
Постановление предусматривает:
- продление до 1 декабря 2025 года сроков уплаты НДС за 1 и 2 кварталы 2025 года;
- неприменение в 2025 году штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС за 1 и/или 2 квартал 2025 года.