Налоговики все чаще вводят обеспечительные меры не только против компаний, но и против бывших директоров и учредителей. Почему растут риски
Тенденция расширения обеспечительных и обеспечительно-взыскательных мер за пределы формального налогоплательщика существует и заметно усилилась. Но, как всегда, все в деталях. Это проявляется в активном привлечении аффилированных лиц по подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (организации-«дублеры», взаимозависимые структуры, иногда бенефициары) и в использовании ареста имущественных прав (дебиторская задолженность, права требования), что фактически затрагивает контролирующих лиц через компанию.
Чаще других под удар попадают бенефициары и фактические руководители, взаимозависимые организации группы, а при банкротстве — контролирующие лица (в том числе бывшие директора и участники) при заявлении требований о субсидиарной ответственности.
Усиление связано с расширением возможностей взыскания с аффилированных лиц по ст. 45 НК РФ и общим курсом на борьбу с дроблением бизнеса и выводом активов. За последние 3–5 лет заметно вырос массив дел, где налоговая сочетает доначисления, обеспечительные меры, ст. 45 НК РФ и субсидиарную ответственность, а суды чаще допускают арест имущественных прав как объекта обеспечения.
В 2024–2026 гг. в обзорах контрольной практики отмечается, что обеспечительные меры стали ключевым инструментом фискального давления и принуждения к уплате спорных доначислений.
С точки зрения п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительные меры (запрет на совершение сделок с имуществом, приостановление операций по счетам) адресованы самому налогоплательщику/налоговому агенту, в отношении которого вынесено решение по проверке.
Однако в совокупности с иными нормами ограничения и аресты могут затрагивать: аффилированные организации (через ст. 45 НК РФ и судебные обеспечительные меры), физических лиц-контролеров и бенефициаров (через субсидиарную ответственность в банкротстве) и имущественные права (например, дебиторскую задолженность), которые блокируются как потенциальный источник погашения долга.
Как юридически «добираются» до неупомянутых в НК лиц?
Используется комбинация механизмов.
Во-первых, расширительно трактуется «имущество налогоплательщика»: под арест попадают имущественные права и дебиторская задолженность, что блокирует движение средств внутри группы, хотя формальный адресат — одна компания.
Во-вторых, через ст. 45 НК РФ налоговый орган добивается взыскания с аффилированных лиц, а суд в этом споре накладывает арест на их счета и имущество. В-третьих, при банкротстве налогового должника заявляется субсидиарная ответственность контролирующих лиц, и арест их имущества вводится уже как обеспечительная мера в рамках банкротного судебного процесса. Наконец, иногда через квалификацию схем как злоупотребления и фикцию правопреемства «новые» структуры выводятся в статус фактического налогоплательщика и прямо подпадают под меры — особенно если они указаны в актах и решениях ФНС по проверяемой организации как бенефициары.
Практические советы бизнесу
1) До и во время проверки
· Перестроить структуру активов: разделить ключевые активы между несколькими реальными операционными компаниями, избегая формального «дробления».
· Исключить искусственный вывод активов на взаимозависимых лиц; все внутригрупповые сделки должны иметь понятную экономику и надлежащие документы.
2) Работа с обеспечительными мерами
· На стадии проекта решения по проверке заранее готовить альтернативное обеспечение (банковская гарантия, залог, поручительство) для замены арестов и блокировок.
· При принятии мер оперативно их оспаривать, доказывая отсутствие угрозы неисполнения, избыточность и несоразмерность; судебная практика знает примеры снятия арестов и разблокировки счетов.
3) Защита директоров и учредителей
· Системно фиксировать добросовестность управленческих решений (протоколы, заключения консультантов, комплаенс-процедуры) — это ключ к защите от субсидиарки и претензий по ст. 45 НК РФ.
· При смене директора/учредителя корректно оформлять передачу дел, не оставлять явных схем перевода бизнеса, которые будут квалифицированы как вывод активов.
4) Стратегия при конфликте
· Не игнорировать требования инспекции, вести активный диалог, предлагая альтернативное обеспечение и демонстрируя готовность исполнять решение.
· Параллельно с обжалованием доначислений выстраивать отдельную линию по смягчению или отмене обеспечительных мер, опираясь на экономическую необходимость.
Спасибо, что дочитал статью до конца, дарим тебе важную и полезную анкета самодиагностики для оценки налоговых рисков https://docs.google.com/spreadsheets/d/1XiG0ynMid-jXcDcv2oioojQL57kkVk_7/edit?gid=566882773#gid=566882773
Больше полезных и бесплатных материалов вы найдете в нашем боте @elin_partners_bot
Это статья — фрагмент из книги Сергея Елина о финансово-правовой безопасности бизнеса и защите личных активов собственников и руководителей.
Это статья — фрагмент из книги Сергея Елина о финансово-правовой безопасности бизнеса и защите личных активов собственников и руководителей.
Полную версию можно приобрести на платформах:
Яндекс Книги, ЛитРес, Ozon, а также в издательстве Эксмо.
Просчитывать риски заранее — всегда дешевле, чем объясняться потом.
https://clck.ru/3RmY6V
📞 Запись на консультацию (в рабочее время):
+7 (495) 236-77-50
🌐 Сайт:
https://www.ap-group.ru/