Совмещение налоговых режимов требует особой внимательности. Налоговая реформа 2026 принесла массу изменений для ИП: уменьшились лимиты по доходу на УСН и ПСН, изменились условия уплаты НДС, контролировать лимиты стало сложнее. Разберем, какие комбинации сейчас доступны и как вести раздельный учет для сохранения права на спецрежим.
Какие правила совмещения в 2026 году
Не все налоговые системы можно сочетать друг с другом, к тому же это доступно только для ИП. Дело в том, что во всех комбинациях будет присутствовать патентная система, на которой могут работать только предприниматели.
В 2026 году можно законно совмещать:
- УСН + патент — самый распространенный вариант.
- ОСНО + патент — самый сложный в плане учета и отчетности.
- ЕСХН + патент — подойдет для сельхоздеятельности.
Что нельзя совмещать. Есть три так называемых «основных» налоговых режима: ОСНО, УСН и ЕСХН. Предприниматель может выбрать только один из них в качестве базового. Соответственно, такие комбинации как ОСНО + УСН, ОСНО + ЕСХН, УСН + ЕСХН невозможны.
В списке исключений также АУСН (автоматизированная упрощенка) и НПД (налог на профессиональный доход), для них совмещение вообще не предусмотрено.
Какие решения 1С подойдут для ИП. Мы подготовили специальную подборку программ и сервисов 1С для ИП на ОСНО и спецрежимах. Все программы можно арендовать в облаке для комфортной удаленной работы. Перейти в облако можно со своими базами — обращайтесь в «Е-Офис 24», расскажем все детали и поможем подключиться с выгодой.
Как совмещать УСН и патент
УСН + ПСН — самая популярная комбинация для ИП. Чаще всего на УСН оставляют торговлю оптом и другие виды деятельности, а на патент переносят розницу и услуги.
Доходы считаются отдельно — прибыль по УСН отражается в КУДир, по ПСН — в книге учета доходов. А вот проверка права на патент предполагает суммирование доходов по обоим спецрежимам, и это ключевой момент. Налоговая реформа сильно уменьшила лимит по доходу. Для сохранения права на ПСН доход предпринимателя с начала 2026 года не должен превышать 20 млн, с начала 2027-го — 15 млн, с начала 2028-го — 10 млн. Как только ИП пересекает эту границу, он автоматически теряет право на ПСН и переходит на УСН.
При доходе свыше 20 млн предприниматель не только теряет патент, но и дополнительно становится плательщиком НДС. Можно будет выбрать базовую ставку НДС 22% с вычетами либо пониженные 5 или 7%, но без вычетов. Появятся декларации по НДС, счета-фактуры и обязательная уплата налога в бюджет.
Расходы на спецрежимах считают пропорционально доле прибыли по каждому спецрежиму. Сотрудников считают раздельно: на ПСН — 15, на УСН — 130, всего можно нанять 145 специалистов. Остаточную стоимость основных средств смотрят только по упрощенке — в 2026 году это не более 218 млн рублей. В целом, учет раздельный.
Пример. ИП Сахаров продает обувь в розницу — этот вид деятельности доступен на упрощенке, но запрещен на патенте. На ПСН он переносит услуги по ремонту и пошиву обувных изделий.
ИП Володин открыл фитнес-клуб на УСН и хочет открыть еще один в том же городе, но на патенте. Так делать по закону нельзя, однако Володин может открыть еще один клуб в другом регионе. Тогда один клуб будет на УСН, второй на патенте, оба в разных субъектах страны — так делать можно, нарушения не будет.
Читайте больше по теме в нашем блоге:
Как совмещать ОСНО и патент
Такой вариант полностью легален, но на практике встречается редко. Обычно эту комбинацию используют ИП с несколькими направлениями бизнеса: основную деятельность ведут на ОСНО, где обязателен НДС, а отдельные виды работ и услуг переводят на ПСН.
Такая комбинация имеет довольно сильное преимущество — доходы от деятельности на ОСНО и лимит по сотрудникам не суммируются с этими же показателями по ПСН, то есть нет строгого требования укладываться в лимиты. На патенте продолжает действовать ограничение по доходу в 20 млн и по размеру штата в 15 сотрудников, но эти лимиты ИП соблюдает без оглядки на ОСНО.
На ОСНО + ПСН нужно вести полный раздельный учет доходов, расходов, НДС, страховых взносов, сотрудников. Если расходы нельзя разделить, то их распределяют пропорционально доле доходов от каждого режима.
Пример. ИП Брусникин продает строительные материалы. Он поставляет товар клиентам-юрлицам оптом с НДС — для этого идеально подходит ОСНО. Параллельно Брусникин выполняет мелкий ремонт для физлиц — на патенте, чтобы снизить налоговую нагрузку.
Как совмещать ЕСХН и патент
Такое совмещение встречается, когда у ИП есть сельхозпроизводство и параллельно он ведет деятельность, которую нельзя отнести к ЕСХН. Тогда основную деятельность оставляют на сельхозналоге, а дополнительную переводят на патент.
Доходы от деятельности на ПСН не суммируются с доходами по ЕСХН для права на патент. Лимит по патенту считают отдельно — в 2026 году это 20 млн рублей.
Чтобы сохранять право на ЕСХН, важно соблюдать лимит по доле дохода — минимум 70% должно приходиться на сельхоздеятельность. Доля считается по обоим спецрежимам, поэтому, если доход с патента «перевесит», то есть риск потерять право на ЕСХН.
Сотрудников считают раздельно — 15 на патенте и 300 на сельхозналоге. Расходы делят пропорционально доходам, если их нельзя однозначно отнести к одному из режимов. Можно сказать, что учет на ЕСХН + ПСН раздельный, но с важной оговоркой: 70% общего дохода ИП должно приходиться на ЕСХН, и тут важно, чтобы деятельность по патенту не выходила на первый план.
Пример. ИП Васнецова выращивает клубнику и продает оптовикам — эта деятельность облагается ЕСХН. В то же время у ИП есть небольшое кафе, где она продает кофе и десерты без использования собственной продукции. Для кафе нельзя оформить ЕСХН, поэтому Васнецова переводит его на патент.
Запомнить:
— Есть три базовых налоговых режима: ОСНО, УСН, ЕСХН. Совмещать их между собой нельзя.
— Совмещать можно базовый налоговый режим с патентом. Например, УСН + ПСН, ЕСХН + ПСН, ОСНО + ПСН.
— Обычно на базовом режиме остается основная деятельность, на патент переводят услуги, розницу — то, что «попроще».
— Плательщики АУСН и НПД могут использовать только один спецрежим, без совмещения.
— Комбинирование спецрежимов доступно только предпринимателям.
☁️ Облачная 1С — для ИП на ОСНО и спецрежимах
Для ведения учета ИП на ОСНО и спецрежимах рекомендуем подключить 1С в облаке. В облако можно перейти со своими базами, работать удаленно без привязки к офису, сэкономить на обновлениях, сопровождении и покупке оборудования. После простой и быстрой регистрации вы сразу же получаете доступ к программе и можете приступать к работе.
В «Е-Офис 24» есть все нужные решения для предпринимателей на любых системах налогообложения. Обращайтесь — расскажем больше о программах и поможем перенести базы.