Материальная выгода, полученная при оформлении кредита по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, облагается НДФЛ в размере 35%. Кто из заемщиков обязан уплатить налог, а кто из них освобожден от этого — в материале Урбан Медиа.
Почему при низкой ставке по кредиту нужно платить налог?
Если вы взяли льготную ипотеку, кредит на покупку недвижимости под 0,01% или вообще оформили беспроцентный займ, то получили материальную выгоду — доход в виде экономии на процентах (из-за разницы между ключевой ставкой ЦБ и вашей льготной ставкой). Согласно Налоговому кодексу РФ, в этом случае сумма материальной выгоды облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). По общему правилу (п. 2 ст. 224 НК РФ), ставка НДФЛ составит 35%.
Низкая ставка по кредиту — величина непостоянная и зависит от ключевой ставки ЦБ. Закон устанавливает порог для возникновения материальной выгоды на уровне двух третей от ключевой ставки ЦБ (то есть ключевая ставка x 2/3). Если ваша ставка по кредиту ниже этого значения, вы обязаны платить налог. Если же ваша ставка равна этому порогу или превышает его, то обязанности уплачивать НДФЛ не возникает. Например, при ставке ЦБ 21% оплачивать налог должны ипотечники, оформившие кредиты под 14% годовых и ниже. Напомним, на 17 марта 2026 года действует ключевая ставка на уровне 15,5%.
Кто освобождается от уплаты НДФЛ с материальной выгоды?
НДФЛ с материальной выгоды не нужно платить в следующих случаях:
- Льготные госпрограммы. Налог не начисляется по кредитам с господдержкой — то есть если у вас семейная, дальневосточная и арктическая, ИТ-ипотека.
- Старые договоры. Вам не нужно платить НДФЛ, если вы заключили ипотечный договор на строительство или покупку жилого дома, квартиры, комнаты, доли в них, а также участков под ИЖС до 31 декабря 2024 года.
- Займы от сторонних лиц. Если вы получили заем или материальную помощь от организации или индивидуального предпринимателя, которые не являются вашими взаимозависимыми лицами (например, вы у них не работаете и не состоите с ними в родстве), налог платить не нужно.
- Если есть право на имущественный налоговый вычет. Освобождаетесь от налога вы и в том случае, когда имеете право на имущественный вычет по ипотечным процентам. Важно: такой вычет предоставляется только один раз, и жилье должно быть приобретено не у близкого родственника, не за счет средств работодателя и не с привлечением бюджетных денег.
Кто должен оплачивать повышенный НДФЛ?
Оплатить НДФЛ 35% вам придется, если договор займа, по которому вы получили материальную выгоду в виде экономии на процентах, заключен с работодателем или зависимыми с ним лицами. Также налог нужно платить, если деньги вы получили в виде материальной помощи от взаимозависимых лиц: работодателя или родственника, который оформлен как индивидуальный предприниматель.
Так, материальная выгода возникает, если:
- вы сотрудник банка и оформили кредит в этом банке (или в организации, зависимой от него)
- вы получили беспроцентную ссуду от работодателя
- вы получили кредит от компании, в уставном фонде которой у вас есть долявы родственник у васвы и получили от него заем.
Важное исключение: даже в перечисленных ситуациях вы можете не платить налог, если у вас есть право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья.
Таким образом, НДФЛ с материальной выгоды вы обязаны уплатить только в том случае, если оформили заем у работодателя (или связанных с ним лиц) и при этом не имеете права на имущественный вычет.