Глобальная документация — это документ, который участники международных групп компаний (МГК) представляют в налоговые органы по требованию ФНС. Это часть «трёхуровневой» отчётности по трансфертному ценообразованию (ТЦО). consultant.ruade-solutions.comade-solutions.ae
Понятие МГК закреплено в статье 105.16-1 Налогового кодекса РФ. К МГК относятся, например: consultant.rugarant.ru
- иностранные группы компаний, попадающие под определение МГК в юрисдикции своей материнской компании, с российскими дочерними обществами;
- российские группы компаний с участием в иностранных дочерних обществах и структурах при достижении суммы консолидированной выручки по такой группе 50 млрд рублей в год.
Содержание
Глобальная документация должна содержать информацию: ade-solutions.ae
- о структуре МГК и рынках, на которых участники осуществляют свою деятельность;
- о деятельности группы с описанием основных факторов, влияющих на финансовый результат, последовательности движения поставок пяти крупнейших товаров или услуг, а также поставок товаров и услуг, формирующих более 5% дохода МГК за отчётный период;
- о нематериальных активах (их описание, перечень связанных с ними существенных договоров, описание методики ценообразования по внутригрупповым сделкам с НМА и т. д.);
- о механизмах финансирования группы;
- консолидированную финансовую отчётность;
- копии соглашений о ценообразовании или разъяснений компетентных органов, применяемых в сделках между участниками МГК.
Также в документации может быть указан краткий функциональный анализ участников, перечень и краткое описание соглашений о ценообразовании. cfin.ru
Порядок предоставления
Глобальную документацию представляют участники МГК — налогоплательщики по НК РФ по требованию ФНС. Участники — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ, глобальную документацию не представляют. klerk.ruade-solutions.ae
Ограничение: требование о представлении документации может быть направлено не раньше 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с даты окончания отчётного периода, который обозначен в требовании. Например, если налоговый орган заинтересован в получении документации глобального характера за 2020 год, то запросить её он может не ранее 01.01.2022 года и не позднее 31.12.2023. Если требование выходит за рамки указанного временного лимита, налогоплательщик может направить мотивированный отказ в ответ на такое требование. nalogov.netade-solutions.ae
Сроки
Глобальную документацию необходимо представить в течение трёх месяцев со дня получения требования от ФНС. ade-solutions.ae
Важно: в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности представления документации глобального уровня, если консолидированная сумма дохода меньше суммового критерия, установленного ст. 105-16.3 НК РФ. Так, для резидента РФ — участника МГК установлен суммовой критерий в размере 50 млрд рублей, а для нерезидентов РФ определяется на основании законодательства иностранного государства. nalogov.net
Ответственность за нарушение
За непредставление в установленный срок глобальной документации налогоплательщик — участник МГК может быть привлечён к ответственности по п. 2 ст. 129.11 НК РФ. Санкция — штраф в размере 1 млн рублей. base.garant.ruconsultant.ru
Исключение: санкции не применяются за правонарушения, выявленные в отношении отчётных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 №340-ФЗ).