С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%. Разъяснения по применению новой ставки к длящимся договорам даны в Письме Минфин России от 19.01.2026 № 24-06-06/2382. Позиция ведомства актуальна для всех долгосрочных обязательств, включая контракты на ремонт, реставрацию и реконструкцию объектов культурного наследия (ОКН), в том числе заключённые в рамках госзакупок, связанных с реставрацией и ремонтом памятников.
Разъяснения изложены в Письме Минфина России от 19.01.2026 № 24-06-06/2382. Позиция применяется к длящимся договорам без специальных исключений, включая строительные и реставрационные контракты.
Общий принцип: ставка определяется по дате реализации
С 01.01.2026 ставка 22% применяется при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, если момент реализации приходится на 2026 год и позднее. Дата заключения договора значения не имеет.
Для контрактов по ОКН это означает: если акт приёмки работ подписан после 1 января 2026 года, к соответствующему объёму применяется ставка 22%, даже если сам договор был заключён ранее и предусматривал иную налоговую нагрузку.
Налог «не фиксируется» условиями старого договора — он определяется по правилам Налогового кодекса РФ, исходя из момента сдачи-приемки.
Длящиеся договоры в сфере ОКН: исключений нет
Минфин прямо указал, что для товаров (работ, услуг) и имущественных прав по длящимся договорам, заключённым до 01.01.2026, специальных исключений не предусмотрено. Во всех случаях ставка определяется по дате приёмки результата работ, а не по дате подписания контракта.
Это критично для:
- многолетних контрактов на реставрацию памятников;
- договоров на научно-проектные работы по сохранению ОКН;
- соглашений на поэтапную реконструкцию;
Стоит знать, что компании, которые занимаются работами по сохранению объектов культурного наследия, могут освободить свою прибыль от уплаты НДС, если правильно оформят документы и подадут заявку в ФНС.
Этапность в реставрации и реконструкции: 20% или 22%
Для строительных контрактов, включая реконструкцию объектов капитального строительства, Минфин разъяснил порядок применения ставок по этапам:
- 20% — если этап принят заказчиком до 1 января 2026 года;
- 22% — если этап принят заказчиком начиная с 1 января 2026 года.
Ключевым является дата подписания акта приёмки заказчиком.
Для проектов по ОКН, где этапы часто выделяются отдельно (противоаварийные работы, консервация, реставрация фасадов, инженерные сети и т.д.), необходимо чётко разграничивать объёмы по датам закрытия.
Фактическое выполнение работ в 2025 году без оформления приёмки до 31.12.2025 не позволяет применить ставку 20%. Налоговый кодекс РФ не предусматривает доначисление НДС по факту оплаты, если реализация уже состоялась ранее. Если этап по ОКН принят в 2025 году и обложен по ставке 20%, поступление оплаты в 2026 году не влечёт пересмотра ставки до 22%.
Это важно для расчётов по дебиторской задолженности и контрактам с отсрочкой платежа, типичным для бюджетных проектов.
Статья по теме: Минкульт запросил налоговые льготы для владельцев ОКН
Риски для сторон договора
1. Ориентация на ставку, указанную в контракте
В госзакупках, связанных с реставрацией и ремонтом памятников, цена часто зафиксирована. Однако НДС определяется нормами НК РФ, а не формулировками договора.
2. Ошибка «ставка по факту оплаты»
Дата поступления средств не определяет ставку, если реализация и приёмка работ произошла ранее.
3. Неверное определение этапа
В проектах по сохранению ОКН особенно важно документально подтверждать завершение этапа и дату его приёмки. Разрыв между фактическим выполнением и подписанием актов напрямую влияет на налоговую нагрузку.
Что делать сторонам контрактов, чтобы правильно уплатить налог
Подрядчику (включая специализированные организации):
- провести ревизию переходящих контрактов;
- сопоставить объёмы работ с датами подписания актов;
- актуализировать счета-фактуры и первичные документы с учётом ставки 22%;
- проверить порядок оформления этапов, особенно в контрактах с бюджетным финансированием.
Заказчику (госорганам, учреждениям, инвесторам):
- контролировать даты подписания актов приёмки;
- учитывать повышение НДС при планировании лимитов и бюджетных обязательств;
- оценить влияние ставки 22% на стоимость оставшихся этапов по долгосрочным контрактам.
Повышение НДС до 22% требует от сторон договоров по ОКН строгой дисциплины в оформлении этапов и учёте дат приёмки. Именно эти даты становятся определяющими для налоговых последствий в переходный период 2025–2026 годов.
Мы помогаем получить лицензию Минкульта для тендеров на реставрацию, ремонт и приспособление памятников истории и культуры, а также вступить в СРО строителей и проектировщиков. Всегда на связи.
☎ 7 (495) 228-30-08
☎ 7 (812) 425-24-11
Источник: статья в нашем блоге о лицензировании в Минкульте