В НК РФ есть приятные послабления для тех, кто участвует в сохранении памятников архитектуры, истории и культуры, а проще говоря — для тех, кто имеет лицензию Минкультуры и занимается реставрацией памятников, ремонтом, реконструкцией и прочими видами работ по сохранению культурного наследия. Это особенно актуально в свете грядущих изменений по уплате налогов за 2025 год и расчёте базы при постепенном снижении порога дохода, с которого наступает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. Разберёмся, как воспользоваться льготой по НДС при проведении работ на ОКН.
В чём суть льготы по НДС
Согласно п. 15 ч. 2 ст. 149 НК РФ, работы и услуги по сохранению объектов культурного наследия не облагаются НДС. Это значит, что компании и индивидуальные предприниматели, занятые в этой сфере, могут существенно снизить свою налоговую нагрузку при соблюдении ряда условий.
Льгота распространяется на широкий спектр деятельности — практически все виды работ на памятниках входят в список «льготных» оснований для освобождения от уплаты НДС:
- консервационные и противоаварийные работы;
- реставрацию;
- спасательные археологические полевые работы;
- научно‑исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы;
Важная деталь: объекты должны быть либо включены в Единый государственный реестр объектов культурного наследия, либо иметь статус выявленного объекта культурного наследия. Также льгота действует для культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций — выручка от работ на этих объектах тоже не облагается НДС при выполнении остальных условий.
Какие условия надо соблюсти
Чтобы применить освобождение от НДС, необходимо одновременно выполнить два ключевых требования:
1. Работы должны проводиться в соответствии с ФЗ от 25.06.2002 № 73‑ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации». Это значит, что все этапы — от проектирования до сдачи — должны соответствовать нормам закона, включая получение необходимых разрешений и согласований, а также наличия у подрядчика действующей лицензии Минкультуры.
2. В налоговый орган нужно представить подтверждающие документы о соответствии условиям выполнения работ на ОКН, установленным законодательством о культурном наследии. Без них льгота не применяется, даже если работы фактически соответствуют критериям.
Какие документы подать в налоговую
Для подтверждения права на освобождение от НДС потребуются:
1. Справка об отнесении объекта к объектам культурного наследия (или к выявленным объектам). Её выдаёт:
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ в области охраны культурного наследия;
орган исполнительной власти субъекта РФ;
исполнительно‑распорядительный орган федеральной территории «Сириус» (если объект находится на этой территории).
2. Копия договора на выполнение работ. В договоре должно быть чётко указано, какие именно работы проводятся и на каком объекте. Желательно, чтобы формулировки соотносились с перечнем из п. 15 ч. 2ст. 149 НК РФ и требованиями ФЗ № 73‑ФЗ.
Как это работает на практике
Представим ситуацию: реставрационная компания заключила договор на ремонт фасада памятника архитектуры, включённого в реестр. Чтобы не платить НДС с выручки от этих работ, компания должна:
- заранее получить справку о статусе объекта (это можно сделать через региональный орган охраны памятников);
- следить, чтобы все этапы работ соответствовали требованиям ФЗ № 73‑ФЗ, в том числе посредством осуществления технического надзора на объекте;
- после подписания итогового акта выполненных работ подаёт в налоговую копию договора и справку.
Важно: документы нужно представить в налоговый орган в срок, установленный для подачи декларации по НДС (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом). Иначе налоговая может начислить налог, пени и штрафы.
Освобождение от НДС при работах по сохранению культурного наследия — это реальная возможность снизить издержки для компаний, занятых в этой сфере. Главное — чётко соблюдать требования закона, иметь все необходимые лицензии и допуски по видам работ и вовремя подавать подтверждающие документы. Если у вас есть сомнения, стоит обратиться к специалисту по налоговому праву: это поможет избежать ошибок и споров с налоговой.
Мы поможем быстро оформить лицензию Министерства культуры и допуски СРО для строительства и проектирования, чтобы вы могли легально вступать в проекты по реставрации и ремонту ОКН. Обращайтесь!
Мы оказываем содействие в получении лицензии Минкультуры, оформлении допусков СРО и подготовке специалистов для соответствия требованиям госзакупок. Профессиональная подготовка позволяет успешно пройти процедуру включения в реестр и получить доступ к перспективным проектам.
☎ 7 (495) 228-30-08
☎ 7 (812) 425-24-11
Источник: статья в нашем блоге о лицензировании в Министерстве культуры.
Ещё по теме: