❗️Исключение - при дарении коммерческой недвижимости. Подарили офис - заплати налог.
Нет, Налоговый кодекс не поменяли. Дарение между близкими родственниками не облагается НДФЛ.
Но за последние 2 года изменилась судебная практика, и если до 2023 года можно было дарить любую недвижимость без налоговых последствий, то сейчас судебная практика и позиция ФНС однозначная: одаряемый (тот, кто получил ком.имущество) попадает на налог. Но речь не про НДФЛ. Вот как всё хитро.
Давайте разберемся.
Если близкие родственники (мама, папа, дети, муж, жена и тд) дарят друг другу коммерческую недвижимость, которая в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности, в этом случае:
➡️ у получателя имущества появляется внереализационный доход по УСН или ОСН
➡️ освобождение по НДФЛ не применяется, так как сделка связана с предпринимательской деятельностью.
Главное в этой ситуации - что коммерческая недвижимость используется в предпринимательской деятельности.
То есть не просто является ком.недвижимостью, а именно используется - так написано в Налоговом кодексе.
Если одаряемый использует подаренную ему ком. недвижимость в предпринимательской деятельности, то он должен платить налог с этого дарения.
▶️ Налог считается со стоимости подаренного имущества. Практика показывает, что суды берут стоимость либо кадастровую (самый частый вариант в судебной практике) либо рыночную (поскольку сделка между взаимозависимыми лицами - ФНС имеет на это право).
⚡️ ВАЖНО:
➡️ налог платится если одаряемый является ИП.
➡️ если одаряемый не является ИП, но в последствии регистрирует ИП и использует подаренную ему недвижимость в предпринимательской деятельности, то налог он должен заплатить после регистрации ИП (Постановление АС Уральского округа от 24. 10. 2024 по делу А50-28917/2023.)
➡️ если даритель - ИП и облагается НДС, то сделка по договору дарения коммерческой недвижимости у него будет облагаться НДС.
Какой выход? Честно - предсказать невозможно, суд.практика есть только за 2 года. Получается, что одаряемый, физ. лицо, получает ком. недвижимость и 3 года ее не использует и ИП не регистрирует. Но гарантий нет, только предположение, поскольку проверки проводят за 3 года.
⚠️ Главное - договор дарения перестал быть безопасным способом и прежде чем его оформлять, нужно все тщательно проверить и просчитать налоговые последствия.
✏️ Судебная практика:
Постановление АС Поволжского округа от 11. 03. 2025 по делу А12-13971/24.
Постановление АС Поволжского округа от 25. 04. 2024 по делу А12-12653/2023.
Определение ВС РФ от 10. 12. 2021 по делу, А42-3385/2020 и др.