Для продавца общее правило остается прежним: при получении предоплаты в счет будущей поставки нужно начислить НДС, а счет-фактуру на аванс выставить не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты. Это следует из п. 1 ст. 167 и п. 3 ст. 168 НК РФ. С 2026 года к этому добавилось новое требование: если отгрузка идет в счет ранее полученного аванса, в отгрузочном счете-фактуре нужно указывать реквизиты авансового счета-фактуры.
Именно поэтому практика, когда авансовые счета-фактуры формируются одной обработкой только в конце квартала, больше не выглядит безопасной. Даже если раньше такой подход иногда использовали для упрощения работы, теперь он создает дополнительные риски из-за обязательного заполнения строки 5б.
🔎 Почему проблема обострилась с 2026 года
С 1 января 2026 года в подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ появилось новое обязательное требование: в счете-фактуре на реализацию нужно указывать номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты, если эта предоплата засчитывается в оплату отгрузки.
Для реализации этой нормы Правительство РФ приняло Постановление от 23.01.2026 № 26, которым в форму счета-фактуры добавлена новая строка 5б, а также внесены изменения в формы книги продаж и книги покупок. Постановление вступает в силу с 1 апреля 2026 года, но ФНС заранее направила рекомендуемые формы для применения уже с 01.01.2026.
Это значит, что реквизиты авансового счета-фактуры нужно отражать уже сейчас, даже до обязательного перехода на правительственную форму с 1 апреля 2026 года.
⚖️ Можно ли по-прежнему оформлять авансовые счета-фактуры только в конце квартала
По общему правилу — нет. Налоговый кодекс требует выставлять счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней после получения предоплаты. Сам по себе квартальный порядок выставления авансовых счетов-фактур Кодексом не предусмотрен.
ФНС давно придерживается подхода, что в общем случае авансовые счета-фактуры должны выставляться даже тогда, когда аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде и между ними прошло менее 5 дней. Минфин высказывал более мягкую позицию: если аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде и интервал между ними не превысил 5 календарных дней, авансовый счет-фактуру можно не выставлять. Но это именно исключение, а не общее правило.
Поэтому для большинства плательщиков НДС безопасный вывод такой: оформлять авансовые счета-фактуры нужно своевременно, а не ждать конца квартала.
🧩 Почему обработка в конце квартала теперь приводит к ошибкам
Если организация формирует авансовые счета-фактуры только в последний день квартала, возникает практическая проблема: по отгрузкам, которые уже прошли в течение квартала в счет ранее полученного аванса, на дату выставления отгрузочного счета-фактуры у продавца еще нет сформированного авансового счета-фактуры. А значит, строка 5б либо не будет заполнена, либо будет заполнена некорректно. Это уже не просто технический вопрос 1С, а следствие новых требований законодательства. Такой вывод — логическая практическая связь между новыми реквизитами счета-фактуры и сроком выставления авансового счета-фактуры.
Дополнительно проблема усиливается тем, что сведения из строки 5б теперь связаны и с регистрами НДС. В книге продаж появилась новая графа 11а, а в книге покупок — новая графа 7а для связи авансового и отгрузочного счетов-фактур. Эти формы ФНС также довела письмом от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@, а затем они были утверждены постановлением Правительства № 26.
Иными словами, с 2026 года налоговый контроль по авансам стал более «связным»: инспекция видит не только сам факт аванса и отгрузки, но и то, правильно ли между ними выстроена документальная цепочка.
📄 Какие последствия возможны для продавца
Если строка 5б в отгрузочном счете-фактуре должна быть заполнена, но не заполнена или заполнена неверно, это создает расхождения в данных декларации по НДС. В такой ситуации инспекция вправе направить требование о представлении пояснений по п. 3 ст. 88 НК РФ. А за непредставление пояснений в течение установленного срока может применяться штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ — 5 000 рублей.
При этом риск не ограничивается только пояснениями. Если по авансу не был своевременно исчислен и отражен НДС, уже возникает вопрос не просто о форме счета-фактуры, а о корректности налоговых обязательств по кварталу.
📌 Когда строка 5б не заполняется
Строку 5б не нужно заполнять, если отгрузка производится без предварительной оплаты. Также на практике она не заполняется, когда у продавца отсутствует обязанность выставлять авансовый счет-фактуру в силу допустимого исключения — например, при подходе Минфина для ситуации, когда аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде и уложились в 5 календарных дней. Но применять такое исключение нужно очень осторожно.
Отдельные специальные послабления существуют для некоторых категорий плательщиков, но для обычного общего режима НДС базовое правило не изменилось: авансовые счета-фактуры нужно выставлять своевременно.
🛠️ Что делать на практике в 1С
С практической точки зрения безопаснее перестроить работу так, чтобы авансовые счета-фактуры формировались в срок после получения предоплаты, а не массово в конце квартала. Тогда в момент оформления отгрузочного счета-фактуры в программе уже будет существовать нужный авансовый документ, и строка 5б сможет заполняться корректно. Это уже вывод из действующих норм и новой структуры НДС-документов.
Если же продолжать прежнюю квартальную схему, возрастает риск, что часть отгрузочных счетов-фактур будет оформлена без нужной связи с авансом. А это означает дополнительные пояснения в ИФНС, ручные исправления и возможные уточнения по НДС.
✅ Вывод
Выставлять авансовые счета-фактуры один раз в конце квартала для большинства продавцов в 2026 году небезопасно и не соответствует общему правилу НК РФ. Счет-фактура на аванс по-прежнему должен выставляться в течение 5 календарных дней после получения предоплаты, а с 2026 года это важно еще и потому, что в отгрузочном счете-фактуре появилась обязательная строка 5б с реквизитами авансового счета-фактуры.
Поэтому квартальная регистрация авансов одной обработкой в 1С может привести к неверному оформлению отгрузочных счетов-фактур, требованиям о пояснениях и лишним налоговым рискам.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если вы работаете в 1С:Бухгалтерии 3.0 и раньше формировали авансовые счета-фактуры одной обработкой в конце квартала, в 2026 году этот порядок лучше пересмотреть. Важно, чтобы в базе авансовые счета-фактуры создавались своевременно — тогда программа сможет корректно связать аванс с последующей отгрузкой и правильно заполнить строку 5б. Это поможет избежать ручных правок, расхождений в книгах покупок и продаж и лишних требований из налоговой.
📞 Нужна помощь с настройкой счетов-фактур и НДС в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и помогает пользователям по всей России.
Если вам нужно настроить корректное оформление авансовых счетов-фактур, проверить заполнение строки 5б, привести в порядок книги покупок и продаж или адаптировать 1С под новые правила НДС 2026 года, обратитесь в Инфоком. Поможем настроить учет так, чтобы он соответствовал законодательству и не создавал лишних рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.