Материальная выгода по кредитам и займам: что изменилось и кому надо платить НДФЛ

Материальная выгода по кредитам и займам: что изменилось и кому надо платить НДФЛ?

В рамках поддержки с 2021 по 2023 годы от НДФЛ освободили любую материальную выгоду, которую физические лица получили в этот период. С 2024 года данное освобождение продлевать не стали. 

Соответственно теперь доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагаются НДФЛ, если соблюдены условия из пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ:

☀️Заемщик и займодавец (организация/ИП) взаимозависимы или состоят в трудовых отношениях. При этом выгода возникает, только если заем выдан в период действия трудового договора. Если отношения прекратились, а долг остался — налог не начисляется (Письма Минфина от 17.06.2019 № 03-04-06/43957).

☀️Экономия на процентах фактически является матпомощью либо встречным исполнением организацией (ИП) обязательств перед физлицом (заемщиком), в том числе оплатой за товары (работы или услуги).

☀️С 01.01.2025 добавляется еще одно условие — взаимозависимость займодавца с работодателем. То есть, если заем выдает сторонняя организация, но она взаимозависима по отношению к вашему работодателю, — то материальная выгода все равно будет облагаться налогом. При этом Минфин в письме от 20.01.2025 № 03-04-06/4074 поясняет, что дата заключения договора значения не имеет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не подлежит налогообложению материальная выгода, которая получена:

1️⃣От банков, находящихся на территории РФ, в течение установленного беспроцентного периода.

2️⃣Экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ.

3️⃣Экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки. Распространяется на доходы, полученные с 01.01.2024.

Таким образом, при предоставлении организацией беспроцентного займа или займа на льготных условиях покупателю – физлицу для оплаты товаров (работ или услуг), если организация и гражданин не являются взаимозависимыми или связанными трудовыми отношениями, материальной выгоды не возникает (письмо Минфина России от 19.01.2022 № 03-04-05/2588).

Также не возникает материальной выгоды у ИП, получившего займ от физического лица. (письмо ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

❓И еще один самый распространенный вопрос: что делать, если ипотеку получали под 9% или ниже, а сейчас ⅔ от ставки рефинансирования - это гораздо выше? Нужно ли в таком случае платить НДФЛ? Тоже самое касается и льготных автокредитов.

Физические лица не должны платить налог с материальной выгоды по ипотеке или автокредиту, если они — не банковские работники того самого банка, который осуществляет кредитование. Даже если они все же работают в банке, но кредит брали в другом банке, такой обязанности также нет. 

❓Как считать налоговую базу по НДФЛ, если освобождения от НДФЛ все-таки нет?

Для рублевых займов: ставка по договору сравнивается с 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Если ставка по займу меньше этого порога — возникает матвыгода.

С 01.01.2024 доход определяется на последний день каждого месяца (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ), а ключевая ставка берется минимальная из действующих на дату заключения договора или на дату получения дохода.

По валютным займам (кредитам) матвыгода возникает, если процентная ставка меньше 9 %.

Ставки НДФЛ:

🔸35% — для резидентов (экономия на процентах).

🔸13/15% — для резидентов (матвыгода от покупки товаров или ценных бумаг у взаимозависимых лиц).

🔸30% — для нерезидентов.

Если вы работодатель и предоставляете займ, не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить с помощью бухгалтерской справки. При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).