Желаю успешного сбора данных и точного отражения убытков в декларации. Ниже строгая инструкция по заполнению Раздела 2.1 на 2026 год, с опорой на актуальный бланк Приказа ФНС № ММВ-7-3/384@ (ред. 2020) и НК РФ.
Основание и порядок переноса убытков
— Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка предыдущих лет [п. 5 ст. 346.6 НК РФ].
— Период переноса — 10 лет с года получения убытка [абз. 2 п. 5 ст. 346.6 НК РФ].
— Применение строго по очередности: сначала самый старый убыток [абз. 5 п. 5 ст. 346.6 НК РФ].
Отражение в декларации
Раздел 2 (расчёт налоговой базы)
— Строка 030 — налоговая база без учёта убытков (доходы минус расходы).
— Строка 040 — сумма прошлых убытков, уменьшающая базу (не больше базы и остатка по строке 010 Разд. 2.1).
Раздел 2.1 (регистр движения убытков)
— 010 — суммарный остаток неперенесённых убытков на начало года (из предыдущей декларации).
— 020–110 — разбивка по годам, начиная с самого раннего.
— 120 — убыток текущего года, если расходы превышают доходы (при прибыли = 0).
— 130 — остаток для переноса на следующий год: 010 − 040 (Разд. 2) + 120.
— 140–230 — детальная расшифровка остатка по годам; включаются только годы с реально переносимым остатком.
Пошаговый алгоритм
- Переносите остаток неперенесённых убытков из регистра / предыдущей декларации → строка 010 + строки 020–110.
- Считайте базу без убытков: доходы − расходы → строка 030 Разд. 2.
- Определяете, сколько списать из прошлых убытков (≤ базе и ≤ строке 010 Разд. 2.1) → строка 040 Разд. 2.
- Если текущий год в убытке — отражаете в строке 120 Разд. 2.1, иначе 0.
- Автоматически: строка 130 = 010 − 040 + 120; строки 140–230 = остаток по годам, только для годов с переносимым убытком.
Пример, расчёта
Доходы — 15 000 000 руб., расходы — 14 200 000 руб.
База без убытков (стр. 030 Разд. 2) — 800 000 руб.
Убытки прошлых лет:
— 2022 — 800 000 руб.
— 2023 — 400 000 руб.
Списываем 800 000 руб. (2022 год — самый ранний).
Раздел 2.1:
— 010 — 1 200 000
— 020 (2022) — 800 000
— 030 (2023) — 400 000
— 120 — 0
— 130 — 400 000
— 140 (2023) — 400 000
— следующие строки — пусто / прочерк
Раздел 2:
— 040 — 800 000
Оставшиеся 400 000 руб. (2023) переносятся дальше, в пределах 10 лет.
Регистр налогового учёта (для инспекции)
Контроль ФНС при камеральной проверке
— Совпадение строки 040 Разд. 2 с уменьшением в Разд. 2.1.
— Очередность списания (самый старый год первым).
— Срок переноса ≤ 10 лет.
— Документальное подтверждение убытка (хранить весь срок использования + 10 лет).
Практика 2026. При корректном ведении регистра 1С формирует Раздел 2.1 автоматически.
Источник: https://www.xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/novosti-odnoj-strochkoj/3607-pravilnoe-zapolnenie-razdela-2-1-po-ubytkam-eskhn
© Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру»